Вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы с пособия по временной нетрудоспособности (болезнь, травма, декрет и т.п.), волнует как работников, так и работодателей. Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и ответы на самые популярные вопросы.

Содержание

1. Что такое больничный лист (пособие по временной нетрудоспособности)
2. Нормативные акты, регулирующие страховые взносы
3. Облагается ли больничный страховыми взносами?
4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и больничный
5. Как правильно отразить больничный в расчётах
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для уточнения вопросов

Что такое больничный лист?

Больничный лист – это документ, подтверждающий факт временной нетрудоспособности работника. На его основании работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности (ПВН). ПВН может быть:

• выплачено за счёт средств работодателя (первые 3 дня в большинстве случаев);
• выплачено за счёт средств Фонда социального страхования (ФСС) – с 4‑го дня и далее.

Нормативные акты, регулирующие страховые взносы

Основные документы, определяющие порядок начисления страховых взносов:

• Федеральный закон № 213-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (вступил в силу );
• Постановление Правительства РФ от № 2102 «Об утверждении порядка расчёта и уплаты страховых взносов с выплат по временной нетрудоспособности»;
• КонсультантПлюс: Готовое решение: Как учитывать пособие по временной нетрудоспособности (2025);
• Судебная практика: решение от г., где суд подтвердил, что повышенное пособие по ВНиМ не облагается взносами на травматизм.

Облагается ли больничный страховыми взносами?

Ответ однозначный: пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами ни в части обязательного пенсионного страхования (ОПС), ни в части обязательного медицинского страхования (ОМС), ни в части страхования от несчастных случаев (травматизм), ни в части страхования на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ).

Это правило действует независимо от источника выплаты (работодатель или ФСС) и от срока выплаты (первые 3 дня или последующие). Ниже – основные положения:

Важно: хотя страховые взносы не начисляются, пособие облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ, пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ независимо от того, выплачивает их работодатель или ФСС. Налог удерживается:

• работодателем при выплате за первые три дня;
• ФСС – в виде удержания из суммы выплаты;

Как правильно отразить больничный в расчётах по страховым взносам

Для бухгалтеров важен корректный ввод данных в расчётные программы (1С:Бухгалтерия, КонсультантПлюс, etc.). Рекомендации:

1. Внести в табель учета рабочего времени отметку «Больничный» с указанием дат.
2. В расчётном листе не включать сумму ПВН в базу для расчёта ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизма.
3. Для расчёта НДФЛ использовать отдельную строку «Налог с пособия по временной нетрудоспособности».
4. Если организация применяет пониженные тарифы (МСП), следует использовать форму расчёта, предусмотренную постановлением № 2102 (пример – «Расчёт страховых взносов с учётом пониженных тарифов»).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Платятся ли страховые взносы с больничного за первые три дня?

Нет. По статье 4‑го пункта Федерального закона № 213‑ФЗ первые три дня выплаты за счёт работодателя не являются объектом страховых взносов.

А если больничный выплачивается в повышенном размере (например, по коллективному договору)?

Повышенное пособие также не облагается страховыми взносами. Судебная практика от подтверждает, что даже повышенные выплаты не учитываются в расчёте страховых взносов.

Нужно ли уплачивать страховые взносы с «дополнительных» выплат, например, за работу в выходные дни?

Дополнительные выплаты, связанные с выполнением работы (премии, надбавки) облагаются страховыми взносами. Больничный лист – отдельный вид выплаты и к ним не относится.

Как отразить больничный в личном кабинете работодателя?

В большинстве современных сервисов (например, Госуслуги для бизнеса) есть отдельный раздел «Социальные выплаты», где необходимо выбрать тип «ПВН – за счёт работодателя» и указать даты. Система автоматически исключит эту сумму из расчёта страховых взносов.

Что делать, если в расчёте случайно включили больничный в базу ОПС?

Необходимо скорректировать расчётный лист, оформить акт исправления и перечислить излишне уплаченные страховые взносы в бюджет в течение 30 дней.

Контакты для уточнения вопросов

Если после прочтения статьи у вас остались вопросы, вы можете обратиться в специализированный центр поддержки работодателей и бухгалтеров.

Больничный лист (пособие по временной нетрудоспособности) не облагается страховыми взносами ни в случае выплаты работодателем, ни в случае выплаты ФСС. Однако с этой выплатой удерживается НДФЛ. Правильное отражение больничного в бухгалтерском учёте позволяет избежать штрафов и излишних платежей.

Для получения более детальной консультации рекомендуется воспользоваться указанными выше контактами.