Актуальность: Статья подготовлена с учетом изменений законодательства, вступивших в силу с 2024–2026 годов. Дата публикации: .

Описание вопроса: когда возникает обязанность платить взносы?

Вопрос уплаты страховых взносов с арендной платы является одним из самых обсуждаемых в налоговой практике, так как ответ кардинально зависит от статуса арендодателя и статуса арендатора.

Основные сценарии:

• Арендодатель — физлицо (не ИП), Арендатор — ИП / Организация: Арендатор выступает налоговым агентом по НДФЛ (13% для резидентов), но страховые взносы не удерживаются и не перечисляются (п. 1 ст. 420 НК РФ — объектом обложения являются выплаты по трудовым и ГПХ договорам, аренда — это доход от имущества).
• Арендодатель — ИП на НПД (Налог на профессиональный доход): ИП платит НПД (4% при работе с физлицами, 6%, с юрлиц/ИП). Страховые взносы за себя платит самостоятельно (фиксированные + 1% сверх 300 тыс.), с арендной платы взносы не начисляются.
• Арендодатель — ИП на УСН/ОСНО/Патент, Арендатор — Юрлицо/ИП: Взаиморасчеты по договору аренды не подлежат начислению страховых взносов, так как это не вознаграждение за труд/услуги по ГПХ договору подряда/возмездного оказания услуг, а плата за временное владение имуществом.
• Арендодатель — Юридическое лицо: Доход облагается налогом на прибыль. Взносы не начисляются на сумму аренды.

Ключевой вывод: Страховые взносы с арендной платы, выплачиваемой физическим лицом (не являющимся ИП), перечислять не нужно. Это подтверждается судебной практикой и разъяснениями ФНС (в т.ч. письмом БС-4-11/14090 от и последующими).

Особенности для ИП: уменьшение налога (УСН/ПСН) за счет взносов

Хотя с самой арендной платы взносы не платятся, ИП обязаны платить страховые взносы за себя (на обязательное пенсионное и медицинское страхование). Эти взносы можно зачесть в счет уменьшения налога по УСН «Доходы минус расходы» или ПСН.

Структура взносов за ИП за 2026 год (расчетный период 2026):

1. Фиксированная часть: Устанавливается ежегодно. На 2024 год составляла 49 500 руб. (пенисионная + медицинская). На 2025–2026 годы суммы индексируются (точные цифры утверждаются законом о бюджете на соответствующий год).
2. Дополнительная часть (1%): Начисляется с дохода, превышающего 300 000 руб. за год.
   • Максимальный размер дополнительных взносов на 2025 год: 300 888 руб.
   • Максимальный размер дополнительных взносов на 2026 год: 321 818 руб.

Правила уменьшения УСН/ПСН:

• УСН «Доходы» (6%) / ПСН: Можно уменьшить налог на 100% уплаченных взносов за себя (фиксированные + 1%), но не ранее даты их фактической оплаты. Срок уплаты за 2025 год — до 31 декабря 2026 года.
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): Взносы включаются в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Важно: дополнительные 1% сверх 300 тыс. в состав расходов включать НЕЛЬЗЯ (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо ФНС БС-4-11/14090). Учитываются только фиксированные платежи.

Пример расчета (УСН 6%):
Доход ИП за 2025 год: 1 000 000 руб.
Фиксированные взносы (условно 2025 г.): ~53 000 руб.
Доп. 1%: (1 000 000 ⎻ 300 000) * 1% = 7 000 руб. (в пределах лимита 300 888).
Налог: 1 000 000 * 6% = 60 000 руб. -> Минус 60 000 руб. взносов = 0 руб. к уплате.

Аренда жилья иногородним сотрудникам (Компенсация жилья)

Если организация/ИП арендует жилье для своих сотрудников (иногородних специалистов):

• Суммы аренды, оплачиваемые работодателем напрямую арендодателю, не облагаются страховыми взносами (не входят в базу по взносам, так как не являются выплатой работнику).
• По НДФЛ: если жилье предоставляется бесплатно или за частичную плату — возникает материальная выгода (экономия на расходах), облагаемая НДФЛ 13% (п. 2 ст. 212 НК РФ). Если работодатель компенсирует аренду работнику (субсидия) — это доход по НДФЛ и база по взносам.

НПД (Самозанятость) и аренда

Физические лица (не ИП) могут сдавать жилье в аренду по НПД.

• Ставка: 4% — при сдаче физлицам; 6% — при сдаче ИП/юрлицам.
• Лимит дохода: 2 400 000 руб. в год.
• Страховые взносы: Самозанятые физлица не платят обязательные страховые взносы (платежи добровольные для формирования пенсии). ИП на НПД платят взносы за себя по общим правилам (фиксированные + 1% сверх 300 тыс.).

Технические моменты: КБК и сроки оплаты за 2024–2026 гг.

С 2024 года используется единый КБК для перечисления взносов за ИП (ЕНП — единый налоговый платеж).

Важно: Ошибка в КБК приведет к неверному зачислению (недоимке) и начислению пени. Всегда проверяйте актуальные коды в личном кабинете налогоплательщика или на сайте ФНС перед оплатой.

Контакты для обращений — Федеральная налоговая служба (ФНС России)

По вопросам расчета, уплаты страховых взносов, зачисления платежей (ЕНП), получения справок об отсутствии задолженности и уточнения КБК обращайтесь в ФНС России.

Официальный сайт

• Главный портал: nalog.gov.ru
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ): lkfl2.nalog.ru (для физлиц/ИП) / lkul.nalog.ru (для юрлиц)
• Сервис «Прозрачность расчетов» / ЕНП: enp.nalog.gov.ru

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

• Единый номер (бесплатно по РФ): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 09:00–18:00 (время Москвы), Суббота–Воскресенье: выходной.
• Автоинформатор и связь с оператором доступны для вопросов по ЕНП, взносам, декларациям.

Номера телефонов справочно-информационных центров (Мoscow/Регионы)

Для уточнения деталей по конкретному ИФНС рекомендуется звонить в свой Межрайонный инспекционный отдел (МИФНС). Номера указаны на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты» -> «Выберите регион».

Электронный адрес (Обратная связь через сайт)

Прямой e-mail для писем не публикуется в открытом доступе для массовых обращений. Официальный канал, форма обратной связи на сайте nalog.gov.ru (раздел «Контакты» -> «Написать в ФНС») или через Личный кабинет (раздел «Обращения»). Это гарантирует регистрацию и ответ в установленный законом срок (30 дней).

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК)

Возможности ЛК для ИП по взносам:

• Просмотр состояния ЕНП (Единого налогового платежа) — баланс, зачисления, списания.
• Формирование платежки (квитанции) с автозаполнением КБК, ОКТМО, периода.
• Получение Справки о состоянии расчетов по страховым взносам (для банков, госзакупок, виз).
• Подача уведомления о применении УСН/ПСН/НПД.
• Настройка уведомлений о сроках оплаты (ПУСХ, СМС, Email).

Как зайти:

1. Перейдите на lkfl2.nalog.ru.
2. Авторизуйтесь через Госуслуги (ЕСИА), квалифицированную электронную подпись (КЭП) или логин/пароль (если регистрировались ранее).
3. Раздел «Расчеты» -> «ЕНП» или «Страховые взносы».

Личный прием в налоговом органе

Если вопрос не решается дистанционно (ошибки зачисления, блокировка счета, сложные споры), можно записаться на личный прием к руководителю инспекции или ответственному инспектору.

График приема граждан (общий для МИФНС):

• Понедельник: 10:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00
• Среда: 10:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00
• Пятница: 10:00 – 12:00 (только прием по предварительной записи)

Важно: График может отличаться в конкретном инспекции. Обязательно предварительная запись через:

• Сайт ФНС (раздел «Контакты» -> «Запись на прием»).
• Личный кабинет налогоплательщика.
• Телефон горячей линии ###-###-####.
• Терминал самообслуживания в здании инспекции.

Структура ФНС: Отделы и Руководство (для адресации обращений)

По вопросам страховых взносов ИП и организаций kompetенция за:

Ключевые отделы (в структуре МИФНС / ГУ ФНС по региону):

• Отдел по учету и контролю расчетов за страховые взносы (ОУКРСВ) / Департамент расчетов с бюджетом: Рассмотрение заявлений на зачисление/возврат ЕНП, разбор недоимок/переплат по взносам;
• Отдел налогового контроля (ОНК) / Департамент налогового контроля: Камеральные и выездные проверки по взносам.
• Отдел работы с обращениями граждан и организаций: Регистрация и контроль исполнения жалоб/заявлений.

Руководство (Федеральный уровень):

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Заместители Начальника ФНС: Курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ, контроль, правовое обеспечение.

Руководители региональных управлений (ГУ ФНС по субъектам РФ) и начальники Межрайонных инспекций (МИФНС) указаны на сайте nalog.gov.ru в разделе «О службе» -> «Руководство».

Отзывы и частые ошибки практики (на 2026 год)

Типичные ошибки, о которых пишут на форумах (Налог.ру, Главбух, профильные чаты):

1. Начисление взносов с аренды физлицу: Бухгалтеры часто ошибочно включают арендную плату физлицу в базу по взносам (КБК 1401/1402). Результат: Переплата, которую потом долго возвращают через заявление на зачисление/возврат.
2. Игнорирование лимита 1%: ИП на УСН «Доходы-Расходы» включают доп. 1% в расходы. Результат: Завышение расходов, налоговая выявляет при камеральной проверке декларации, начисляет доп. налог + пени + штраф 20-40%.
3. Оплата взносов «в нуле» для уменьшения УСН 6%: ИП с нулевым доходом платят фиксированные взносы, а потом не могут их зачесть, так как налога нет. Нюанс: Переносить переплату на будущие периоды можно, но только в пределах ЕНП.
4. Ошибка в КБК при ручном заполнении: Использование старых кодов (до 2024 г.) вместо единого КБК ЕНП. Деньги «висят» на счете ФК, не зачисляются на ЕНП, набегают пени.
5. Пропуск срока 1 июля для доп. 1%: Многие думают, что платить можно до 31 декабря как фиксированные. Срок для 1%, 1 июля следующего года. Просрочка = пени.

Позитивный опыт (Best Practices):

• Использование автозаполнения платежек в ЛК ФНС — исключает ошибки в КБК/ОКТМО/Периоде.
• Ежемесячный мониторинг баланса ЕНП в ЛК (раздел «Расчеты»), позволяет вовремя пополнять счет под предстоящие списания (авансовые платежи УСН, взносы).
• Своевременная подача уведомления о доходах для расчета 1% (если доход превысил 300 тыс.) — хотя с 2023 г. расчет делает ФНС автоматически по декларации УСН, контроль за корректностью декларации остается за ИП.

Резюме: Чек-лист для ИП сдающего/снимающего жилье

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормы налогового законодательства (НК РФ) меняются. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру или юристу. Актуальные КБК, сроки и суммы фиксированных взносов подтверждайте на официальном сайте nalog.gov.ru или в Личном кабинете налогоплательщика на дату платежа.