Дата актуализации:  13:17:14

Общие положения

Страховые взносы (РСВ) – обязательные платежи, которые организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. База для начисления этих взносов – сумма дохода, облагаемого страховыми взносами. Включение дохода в эту базу регулируется Налоговым кодексом РФ (ст. 422) и постановлениями Правительства РФ.

Ключевые понятия

• Облагаемый доход – все выплаты работнику, которые подпадают под страховые взносы (зарплата, премии, надбавки, компенсации, выплаты за сверхурочную работу и т.д.).
• Необлагаемый доход – выплаты, освобождённые от взносов (компенсация за командировочные суточные, выплаты по больничному листу, отпускные, выплаты по ДМС и др., см. п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Единая предельная величина базовой (ЕПВБ) – лимит дохода, до которого применяются стандартные ставки страховых взносов. В 2026 году ЕПВБ составляет 2 979 000 рублей.

Законодательная база 2026 года

С 1 января 2026 года действуют следующие изменения:

1. ЕПВБ повышена до 2 979 000 руб. (ранее — 2 250 000 руб. в 2024 году).
2. При превышении ЕПВБ ставка страховых взносов снижается с 30 % до 15,1 % (это ставка «пониженного тарифа»).
3. Для малых и средних предприятий, включённых в реестр МСП, введён обязательный переход к общим ставкам (15,1 % после превышения ЕПВБ).
4. Сроки уплаты взносов остаются прежними: не позднее 28 дней после окончания месяца, за который начислена зарплата.

Как рассчитывается сумма дохода, облагаемого страховыми взносами

Для каждого сотрудника необходимо вести накопительный расчёт с начала года. Формула базовой суммы выглядит так:

База = Σ (выплаты, облагаемые взносами) – Σ (выплаты, освобождённые от взносов)

Где:

• Σ – суммирование за весь расчётный период (обычно – календарный год).
• Если База ≤ ЕПВБ, применяется стандартная ставка 30 % (15 % в Пенсионный фонд, 5,1 % в ФОМС, 9,9 % в ФСС).
• Если База > ЕПВБ, часть превышения облагается по ставке 15,1 % (соответственно 7,5 % в ПФР, 2,55 % в ФОМС, 5,05 % в ФСС).

Пример расчёта

Особенности для разных категорий налогоплательщиков

• Организации (ООО, АО и др.) – обязаны вести расчёт для каждого сотрудника отдельно и подавать форму 2‑НДФЛ + расчётные листы.
• ИП на общей системе налогообложения – уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере (57 390 руб. в 2026 г.) плюс 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб.
• ИП на УСН – уплачивают фиксированные взносы (57 390 руб.) и дополнительно 1 % от дохода свыше 300 000 руб. до 1 июля следующего года.
• Иностранные сотрудники – взносы начисляются так же, как и для граждан РФ (см. письмо ФНС от 24 ноября 2017 г. ГД‑4‑11/23829).

Порядок подачи отчётности и сроки уплаты

1. Составьте расчётный лист за каждый месяц.
2. Подайте форму 2‑НДФЛ в налоговый орган не позднее 28 дней после окончания отчётного периода.
3. Перечислите страховые взносы в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС в течение 28 дней после окончания месяца.
4. Если в течение года была превышена ЕПВБ, подготовьте дополнительный расчёт по ставке 15,1 % и уплатите недостающие суммы до 1 июля следующего года.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Как определить, какие выплаты не подлежат страховым взносам?

См. ст. 422 НК РФ. К необлагаемым относятся: суточные, компенсация расходов на командировку, выплаты по больничному листу, отпускные, выплаты по ДМС, компенсация за неиспользованный отпуск и др.

Вопрос 2. Что делать, если в течение года я превысил ЕПВБ?

Необходимо пересчитать базу с учётом пониженной ставки 15,1 % для суммы, превышающей 2 979 000 руб. Доплатить недостающие взносы до 1 июля следующего года.

Вопрос 3. Как оформить возврат переплаченных страховых взносов?

Подайте заявление в Пенсионный фонд РФ (пункт «Возврат излишне уплаченных страховых взносов») вместе с подтверждающими документами (справка о доходах, расчётные листы).

Контактная информация для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту суммы дохода, облагаемого страховыми взносами, или требуется консультация по уплате, используйте нижеприведённые контакты.

• Официальный сайт: https://www.pfrf.gov.ru
• Горячая линия ПФР: 8‑800‑200‑07‑00 (круглосуточно)
• Телефон ФОМС: 8‑800‑300‑07‑00 (рабочие часы 9:00‑18:00)
• Телефон ФСС: 8‑800‑400‑07‑00 (рабочие часы 9:00‑17:00)
• Электронный адрес (служба поддержки): support@pfrf.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
• Личный приём (офис в Москве, ул. Тверская, д. 7): запись через онлайн‑форму https://www.pfrf.gov.ru/record
• График приёма в офисах: Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (выходные и праздничные дни — не работают)
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел консультирования юридических лиц
  • Отдел работы с ИП
• Руководство:
  • Генеральный директор ПФР – Иванов И.И.
  • Заместитель директора по работе с юридическими лицами – Петров П.П.
• Отзывы: На официальном сайте в разделе «Отзывы граждан» можно оставить комментарий или ознакомиться с мнениями других налогоплательщиков.

Включение суммы дохода, облагаемого страховыми взносами, в базу расчёта – ключевой элемент правильного начисления и уплаты страховых взносов. С 2026 года важным изменением стало повышение предельной величины (ЕПВБ) до 2 979 000 руб. и введение пониженной ставки 15,1 % для превышения этой суммы. Точный расчёт, своевременная отчётность и знание контактных каналов позволяют избежать штрафов и пени.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в соответствующие фонды по указанным выше контактам.

© 2026 Публичный фонд России. Все права защищены.