Страховые взносы – обязательные платежи работодателя (плательщика) в фонды обязательного пенсионного страхования (ОПС)‚ обязательного медицинского страхования (ОМС) и страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ВНиМ). С 2023 года действует единый тариф (30 % от облагаемой базы) и единая предельная величина базы. Ниже подробно рассматриваются‚ какие выплаты подлежат обязательному страхованию‚ а какие освобождены от взносов.

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (статьи 419‑423‚ 425‑426).
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ от  «Об обязательном социальном страховании».
3. Постановление Правительства РФ № 1062 от  «Об установлении единого тарифа и единой предельной величины базы для начисления страховых взносов».

Краткая классификация выплат

Выплаты‚ облагаемые страховыми взносами

К ним относятся все вознаграждения‚ получаемые физическим лицом в рамках:

• трудового договора;
• гражданско‑правового договора (ГПД‚ договор подряда‚ авторского заказа‚ лицензионного договора);
• договоров об отчуждении исключительного права на произведения;
• договоров о предоставлении права пользования произведением.

Конкретные виды выплат:

Выплаты‚ НЕ облагаемые страховыми взносами (ст. 422 НК РФ)

Следующие выплаты освобождены от уплаты страховых взносов:

• социальные выплаты‚ не связанные с трудовыми отношениями (пособия по уходу за ребёнком‚ выплаты по инвалидности‚ выплаты по беременности и родам);
• компенсации за проезд‚ питание‚ проживание‚ оплату жилья‚ парковки и т.п.;
• материальная помощь в случае стихийных бедствий‚ чрезвычайных ситуаций;
• суточные‚ командировочные выплаты‚ если они не превышают установленный норматив;
• компенсация за переезд‚ повышение квалификации‚ обучение (при условии‚ что они не являются частью заработной платы);
• выплаты‚ предусмотренные статьёй 20.1 Закона 125‑ФЗ (например‚ выплаты по добровольному страхованию‚ штрафы‚ пени).

Как рассчитывается сумма страховых взносов

Для расчёта используется следующая формула:

Страховые взносы = (Облагаемая база) × (Единый тариф 30 %)

Облагаемая база – это сумма всех выплат‚ подлежащих обложению‚ начисленных работнику с начала календарного года‚ но не превышающая предельную величину базы (в 2026 году – 1 500 000 рублей). Если за год база превысила предельную величину‚ то дальнейшие выплаты уже не учитываются при расчёте взносов.

Пример расчёта

1. С начала года сотруднику начислено: 800 000 ₽ (з/п) + 150 000 ₽ (премия) + 100 000 ₽ (авторские отчисления) = 1 050 000 ₽.
2. Облагаемая база = 1 050 000 ₽ (меньше предельной).
3. Страховые взносы = 1 050 000 ₽ × 30 % = 315 000 ₽.

Сроки уплаты и отчётность

• Расчётный период – календарный год.
• Отчётность – ежеквартальная (по форме 3‑НДФЛ и 4‑НДФЛ).
• Срок уплаты взносов – до 15 числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом (15 апреля‚ 15 июля‚ 15 октября‚ 15 января).

Практические рекомендации работодателям

1. Вести отдельный реестр начислений по каждому сотруднику‚ фиксируя дату и вид выплаты.
2. Своевременно проверять‚ не превысила ли сумма выплат предельную величину базы.
3. Использовать автоматизированные бухгалтерские программы (1С:Зарплата и кадры‚ Контур.Эльба‚ СберБизнес) – они автоматически рассчитывают взносы и формируют отчётные формы.
4. При возникновении вопросов обращаться в налоговый орган или в Фонд социального страхования (ФСС) по указанным ниже контактам.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли выплаты по договору подряда?

Да. Любые вознаграждения‚ получаемые по гражданско‑правовым договорам (подряд‚ авторский заказ‚ лицензия)‚ подлежат страховым взносам‚ если они не включены в список освобождений.

Нужно ли платить взносы за суточные?

Суточные‚ выплачиваемые в размере‚ не превышающем установленный норматив (по состоянию на 2026 год – 2 500 ₽ в сутки)‚ не облагаются страховыми взносами.

Как учитывается премия‚ выплаченная в конце года?

Премия включается в облагаемую базу‚ но только до предельной величины. Если после её включения база превысит предельный уровень‚ то часть премии‚ превышающую лимит‚ не учитывается при расчёте взносов.

Контактная информация для обращений

Понимание того‚ какие выплаты подлежат обязательному страхованию‚ а какие освобождены‚ позволяет работодателям правильно рассчитывать страховые взносы‚ избегать штрафов и своевременно выполнять отчётность. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС или в Фонд социального страхования – их специалисты помогут уточнить детали‚ подобрать правильные коды КБК и оформить необходимые документы.