Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Описание

Вопрос обложения страховыми взносами выплат, сделанных в пользу физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (самозанятые), является одним из самых актуальных для бизнеса и бухгалтерии.

Краткий ответ: Нет, страховые взносы с выплат самозанятым не удерживаются и не перечисляются.

Однако за этим правилом стоят важные нюансы, незнание которых может привести к налоговым рискам, доначислениям и штрафам. В данной статье подробно разберем правовую базу, исключения, риски requalification (переквалификации) договоров и порядок действий для заказчиков.

Правовая основа

Статья 420 Налогового кодекса РФ: определяет объект налогообложения страховыми взносами — вознаграждения и иные выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПХ).
Статья 422 Налогового кодекса РФ (п. 1.1): устанавливает, что объектом налогообложения не являются выплаты в пользу физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД).
Федеральный закон от № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»»: регламентирует статус самозанятого.

Почему взносы не платятся?

Самозанятый платит свой налог (4% при работе с физлицами, 6% — с юрлицами/ИП) самостоятельно из своего дохода. Этот налог (НПД) заменяет для него уплату НДФЛ и страховых взносов за себя. Заказчик (налоговый агент по НДФЛ и плательщик взносов) освобождается от обязанностей по удержанию и перечислению взносов за такого исполнителя.

Важные условия и исключения (Риски)

Освобождение от взносов действует только при соблюдении всех условий:

Наличие действующего статуса самозанятого на момент выплаты вознаграждения. Если статус потерян (превышен лимит дохода 2,4 млн руб., добровольный отказ, исключение из реестра) — заказчик становится плательщиком взносов (30% к выплате).
Оформление гражданско-правового договора (ГПХ) (договор подряда, оказания услуг). Договор труда с самозанятым заключить нельзя (ст. 19 Закона № 422-ФЗ).
Отсутствие признаков трудовых отношений. Если судом или налоговой будет установлено, что отношения по сути являются трудовыми (личное участие, подчинение внутреннему распорядку, регулярные выплаты «зарплаты», предоставление инструментов/места работы), договор переквалифицируют в трудовой. В этом случае заказчик должен будет удержать НДФЛ (13/15/30%) и перечислить страховые взносы (около 30-40% сверху).
Самозанятый — не бывший сотрудник. Если физлицо уволено и в течение 2 лет после увольнения привлекается как самозанятый на ту же работу — налоговая имеет право переквалифицировать отношения в трудовые (п. 4 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Взносы придется платить.

Порядок действий заказчика (Чек-лист)

Чтобы безопасно работать с самозанятыми и не платить взносы:

Проверяйте статус перед каждой выплатой через официальный сервис ФНС «Статус налогоплательщика НПД» (сайт или приложение «Мой налог») или по API. Распечатывайте/сохраняйте скриншот проверки.
Получайте чек из приложения «Мой налог» после оплаты. Самозанятый обязан выставить чек в день получения денег (при безнале — в день зачисления). Без чека расходы по налогу на прибыль не подтвердятся.
Правильно оформляйте документы: Договор ГПХ + Акт приема-передачи работ/услуг (УПД) + Чек НПД.
Не контролируйте процесс работы детально (график, форма одежды, инструкции по каждому шагу) — только результат и сроки.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению работы с самозанятыми, проверке статуса или оформлению документов, вы можете обратиться в контролирующие органы:

Официальный сайт

Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — основной портал, раздел «Налог на профессиональный доход».
Сайт эксперимента «Мой налог»: lknpd.nalog.gov.ru — личный кабинет самозанятого, проверка статуса, генерация чеков.
Сервис проверки статуса НПД: npd.nalog.gov.ru/check-status/ — быстрая проверка по ИНН без авторизации.

Горячая линия / Единый контактный центр ФНС

Единый номер контакт-центра ФНС России: ###-###-#### (звонок по России бесплатный).
Режим работы: Понедельник–Пятница: 09:00–18:00 (время Москвы), Суббота–Воскресенье: выходной.
По этому номеру можно получить консультацию по применению НПД, порядку уплаты налога, проверке контрагентов.

Номера телефонов (Дополнительные)

Горячая линия по налогу на профессиональный доход (отдельные региональные направления): уточняйте на сайте вашей региональной ИФНС (раздел «Контакты»).
Техническая поддержка приложения «Мой налог»: чат-бот в самом приложении или форма обратной связи на сайте lknpd.nalog.gov.ru.

Электронный адрес (E-mail)

ФНС России не предоставляет единый публичный e-mail для консультаций физических лиц и организаций. Обращения направляются через:

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) — раздел «Написать в налоговую» (наиболее быстрый официальный канал).
Форму обратной связи на сайте nalog.gov.ru (раздел «Обращения граждан и организаций»).
Почту РФ (заказное письмо с вложением) на адрес вашей Межрайонной инспекции ФНС (МИФНС).

Личный кабинет

Для работы с самозанятыми и контроля взносов заказчику (организации/ИП) необходимы:

Личный кабинет налогоплательщика ЮЛ/ИП на сайте ФНС (lkul.nalog.gov.ru):
- Подача отчетности (РСВ — здесь будут нулевые строки по самозанятым).
- Просмотр задолженностей, требований.
- Написание объяснений/обращений.
- Работа с электронными документами (ЭДО).
Личный кабинет самозанятого (lknpd.nalog.gov.ru): доступен только самому исполнителю. Заказчик не имеет доступа, но может попросить исполнителя показать экран со статусом или выписку о регистрации.

Личный прием

Для решения сложных вопросов (переквалификация договоров, споры по взносам, проверки) можно записаться на личный прием к руководителю налогового органа.

График приема

Общий порядок: Личный прием руководителей МИФНС проводится еженедельно (обычно по средам или четвергам).
Запись: Обязательная предварительная запись через:
- Сайт ФНС (nalog.gov.ru → раздел «Контакты» → «Запись на прием»).
- Телефон контакт-центра ###-###-####.
- Информационные терминалы в здании инспекции.
Что взять с собой: Паспорт (для ИП/директора), доверенность и паспорт представителя (если пришел не директор), пакет документов по спору (договор, акты, чеки НПД, переписка, результаты проверки статуса).

Отделы ФНС, курирующие вопрос

При обращении в налоговую инспекцию (лично или по письму) ваш вопрос будут рассматривать специалисты следующих отделов:

Отдел по налогам на доходы физических лиц (НДФЛ/НПД): вопросы применения режима, порядка выписки чеков, учета доходов.
Отдел по страховым взносам (или Отдел расчетов с бюджетом): вопросы исчисления и перечисления взносов, заполнения РСВ, проведения камеральных проверок по взносам.
Отдел проведения налоговых проверок (Камеральные/Выездные): если по итогам проверки выявлены риски переквалификации ГПХ в трудовые отношения.
Отдел работы с обращениями граждан и организаций: регистрация и контроль исполнения входящих писем/жалоб.

Руководство (Федеральный уровень)

Ключевые лица, определяющие политику по НПД и страховым взносам:

Егоров Даниил Вячеславович — Начальник Федеральной налоговой службы России.
Заместители Начальника ФНС: курируют блоки налогового администрирования, ИТ-развития (в т.ч. платформу «Мой налог»), работы с физлицами.
Руководители региональных управлений ФНС (УФНС по субъектам РФ): несут ответственность за реализацию эксперимента в регионах. Контакты руководителя вашего региона — на сайте УФНС в разделе «Руководство».

Отзывы и судебная практика (Резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров, юристов и судебной практики (Арбитражные суды, ФАС) показывает следующую картину:

Позитивный опыт (Большинство случаев)

Экономия на ФОТ: Реальная экономия ~30-40% на страховых взносах + отсутствие НДФЛ.
Простота оформления: Минимум бумаг (Договор + Акт + Чек). Не нужно сдавать СЗВ-М, СЗВ-ТД, 6-НДФЛ по этим лицам.
Прозрачность: Чек из «Моего налога» — надежное подтверждение расхода для налога на прибыль.

Риски и негативные кейсы (На что жалуются)

Переквалификация в трудовые отношения: Главный страх. Суды смотрят на суть: есть ли график, штрафы за опоздания, личная выполнимость, предоставление инструментов, регулярность выплат (2 раза в месяц фиксированной суммы). Если да — взносы взыскивают + штрафы 20-40% (ст. 122 НК РФ) + пени.
Потеря статуса исполнителем: Самозанятый превысил лимит 2,4 млн руб. в середине года, не сообщил заказчику. Заказчик продолжил платить без взносов. Налоговая нашла это при проверке заказчика, доначислила взносы за все месяцы после потери статуса.
Отказ в расходах по налогу на прибыль: Если у заказчика нет чека НПД (самозанятый не выставил, потерял, выставил с ошибкой) — расход недокументально подтвержден. Чек можно попросить перевыставить в течение календарного года.
Технические сбои приложения: Периодические проблемы с генерацией чека или входом в ЛК у исполнителей, срывающие сроки оплаты/закрытия периода.

Страховые взносы при работе с самозанятыми: правила, исключения и чек-лист для заказчика