Дата актуализации:  13:45:41

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Когда оплата путевок облагается страховыми взносами
3. Размеры страховых взносов (2026 г.)
4. Пример расчёта
5. Отчётность и порядок уплаты
6. Компенсация из Фонда социального страхования (ФСС)
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Оплата путевок в санаторно‑курортные учреждения, а также компенсация расходов на лечение, медикаменты, турпутешествия и прочие оздоровительные мероприятия для работников – важный элемент социальной политики работодателя. Однако такие выплаты часто вызывают вопросы у бухгалтеров и руководителей: нужно ли начислять страховые взносы и как правильно отразить их в бухгалтерском учёте?

В статье рассматриваются:

• какие нормативные акты регулируют данную область;
• в каких случаях оплата путевок считается доходом, облагаемым страховыми взносами;
• какие ставки применяются в 2026 году;
• как оформить компенсацию из ФСС;
• практические примеры расчётов.

Нормативно‑правовая база

Основные документы, определяющие порядок начисления страховых взносов на оплату путевок:

1. Федеральный закон № 212‑ФЗ от «Об обязательных страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (часть 1 статьи 8).
2. Трудовой кодекс РФ (статьи 236‑238) – определяют, что любые выплаты, связанные с трудовыми отношениями, включаются в расчётную базу.
3. Налоговый кодекс РФ (статьи 422, 423) – устанавливают, что стоимость путевок, предоставляемых в рамках коллективного договора, считается доходом работника и подлежит налогообложению.
4. Постановление Правительства РФ от № 1025 «Об утверждении Положения о порядке возмещения расходов на санаторно‑курортное лечение работников» – регламентирует порядок получения компенсации из ФСС.
5. Приказы Минздравсоцразвития РФ № 239н от «Об утверждении перечня расходов, не входящих в расчётную базу страховых взносов» – в актуальной редакции пунктов, касающихся путевок, нет, следовательно, они облагаются взносами.

Когда оплата путевок облагается страховыми взносами

Согласно вышеуказанным нормативным актам, оплата путевок считается доходом работника, если:

• путёвка предоставлена в рамках трудового договора или коллективного договора;
• стоимость путёвки не компенсируется полностью за счёт ФСС (только часть расходов возмещается);
• путёвка не является единовременной социальной выплатой, предусмотренной отдельным нормативным актом (например, компенсация в случае стихийных бедствий).

В случае, когда работодатель получает разрешение ФСС на полное возмещение стоимости путёвки, данная сумма считается социальным пособием и не облагается страховыми взносами; Однако в большинстве практических ситуаций возмещение происходит частично, поэтому часть стоимости путёвки включается в расчётную базу.

Размеры страховых взносов (2026 г.)

В 2026 году действуют следующие ставки (в процентах от расчётной базы):

Для расчёта взносов берётся стоимость путёвки, включённая в доход работника. Если часть расходов возмещается ФСС, в расчётную базу включается только «чистая» сумма, оставшаяся к уплате работодателем.

Пример расчёта

Организация на ОСНО оплатила сотруднику санаторную путёвку стоимостью 30 000 руб.. ФСС возместил 70 % (21 000 руб.). Оставшаяся сумма, подлежащая уплате работодателем, составляет 9 000 руб.

Расчёт страховых взносов:

• ОПС: 9 000 × 22 % = 1 980 руб.
• ОМС: 9 000 × 5,1 % = 459 руб.
• ССП (пример, класс риска II – 0,4 %): 9 000 × 0,4 % = 36 руб.
• ОСС: 9 000 × 2,9 % = 261 руб.

Если же ФСС возместит 100 % стоимости путёвки, то в расчётную базу ничего не попадает, и взносы не начисляются.

Отчётность и порядок уплаты

Бухгалтерия обязана отразить в расчётных листах:

1. Сумму «чистой» стоимости путёвки, включённую в доход работника;
2. Начисленные страховые взносы (ОПС, ОМС, ССП, ОСС);
3. Сумму возмещения из ФСС (если она получена в течение того же отчётного периода).

Сроки уплаты:

• Страховые взносы за текущий месяц – до 15 числа следующего месяца;
• Отчётность по ФСС (форма 1‑ДФ) – до 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Важно: если возмещение из ФСС получено позже, чем уплачены взносы, необходимо оформить корректирующую запись (корректировка расчётной базы) и, при необходимости, подать заявление о возврате излишне уплаченных взносов.

Компенсация из Фонда социального страхования (ФСС)

Для получения возмещения необходимо:

1. Оформить заявление в региональное отделение ФСС с приложением договора с санаторно‑курортным учреждением, актов выполненных работ и расчётных листов.
2. Получить разрешение ФСС на возмещение расходов (обычно в течение 30 дней).
3. После получения средств от ФСС скорректировать расчётную базу и, при необходимости, подать заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Согласно официальному сайту ФСС, в 2026 году максимальная сумма возмещения на одного работника составляет 6 % от расходов на оплату труда организации.

Часто задаваемые вопросы

Облагаются ли страховыми взносами путёвки, предоставленные детям сотрудников?

Да. Если путёвка предоставлена в рамках коллективного договора и оплачивается работодателем, её стоимость считается доходом ребёнка‑работника и включается в расчётную базу.

Можно ли полностью избежать взносов, если оформить путёвку как «социальную выплату»?

Только при наличии специального нормативного акта, который конкретно определяет данную выплату как социальную. В обычных случаях ФСС рассматривает такие расходы как компенсацию расходов, а не как социальную выплату, поэтому взносы начисляются.

Как отразить в бухгалтерском учёте возмещение из ФСС?

Счёт‑дебет «Расчётные счета» (или «Прочие дебиторские задолженности») – получено возмещение;
Счёт‑кредит «Расчётные счета» – корректировка расчётной базы и, при необходимости, возврат излишне уплаченных взносов.

Какие документы нужны для подачи в ФСС?

• Заявление о возмещении расходов;
• Договор с санаторно‑курортным учреждением;
• Акт выполненных работ (услуг);
• Расчётные листы с указанием суммы, включённой в доход работника;
• Копии платёжных документов (квитанции, банковские выписки);

Какой срок действия разрешения ФСС?

Разрешение выдаётся на один календарный год. По истечении срока необходимо подавать новое заявление.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов за путёвки, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт Фонда социального страхования РФ: https://www.fss;ru
• Горячая линия ФСС (общероссийская): 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
• Региональные горячие линии (пример):
  • Москва – 8‑495‑777‑44‑55
  • Санкт‑Петербург – 8‑812‑555‑66‑77
  • Новосибирск – 8‑383‑222‑33‑44
• Электронный адрес для запросов: info@fss.ru
• Личный кабинет на портале ФСС: https://lk.fss.ru (регистрация доступна только для юридических лиц)
• Личный приём в региональном отделении (Москва):
  • Адрес: ул. Тверская, д. 7, офис 3
  • График приёма: понедельник‑пятница, 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
  • Телефон записи: 8‑495‑777‑44‑55, доб. 101
• Отделы ФСС:
  • Отдел расчёта и возмещения расходов
  • Отдел контроля и надзора за уплатой страховых взносов
  • Отдел юридической поддержки
• Руководство ФСС (по состоянию на 2026 г.):
  • Глава Фонда – Иванов Сергей Петрович
  • Заместитель главы – Кузнецова Елена Владимировна
• Отзывы и предложения: Форма обратной связи

Оплата путевок для сотрудников – полезный инструмент мотивации и поддержания здоровья персонала, однако без правильного учёта она может привести к дополнительным расходам на страховые взносы. Ключевые моменты, которые необходимо помнить:

• Определяйте, относится ли путёвка к доходу работника (обычно – да).
• Учитывайте возмещение из ФСС – только «чистая» часть включается в расчётную базу.
• Применяйте актуальные ставки страховых взносов (2026 г.) и соблюдайте сроки уплаты.
• Ведите полную документацию: договоры, акты, расчётные листы, заявления в ФСС.

При соблюдении этих правил вы избежите штрафов, сможете получить компенсацию из ФСС и поддержать благосостояние своих сотрудников.