Вопрос о том, как правильно начислять и уплачивать страховые взносы, когда работодатель покрывает расходы на лечение и пребывание сотрудника, – актуален для большинства компаний в 2026 году. В статье рассмотрены нормативная база, последние изменения в законодательстве, порядок расчёта и практические рекомендации.
Правовая база
Основные нормативные акты, регулирующие страховые взносы в России:
- Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая) – статьи 346‑354;
- Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании»;
- Постановление Правительства РФ № 189 от г. «О порядке начисления и уплаты страховых взносов»;
- Письмо Минфина России от № 03-15-05/73259, разъясняющее порядок обложения страховыми взносами при оплате компанией лечения и пребывания работника.
Что считаеться «оплатой лечения»?
Согласно письму Минфина от , к оплате лечения относятся:
- Оплата медицинских услуг (консультации, диагностика, операции, реабилитация) в государственных и частных учреждениях;
- Оплата медикаментов, если они предоставляются работодателем в рамках компенсации расходов;
- Оплата расходов на проживание (гостиница, санаторий) и транспорт, если они покрываются работодателем в рамках лечения.
Эти выплаты относятся к социально-значимым расходам и подпадают под обязательное страховое обложение, если они выплачиваются в денежной форме или в виде эквивалентных услуг.
Кто обязан уплачивать страховые взносы?
- Работодатель – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, а также физическое лицо, нанимающее работников на договор подряда, если в договоре предусмотрено покрытие расходов на лечение.
- Директора‑учредители ООО – с 1 января 2026 года они обязаны платить страховые взносы даже при нулевой заработной плате (изменения в НК РФ).
- Самозанятые – в случае выплаты себе компенсации за лечение, страховые взносы не начисляются, но рекомендуется уточнить в ФНС.
Ставки страховых взносов в 2026 году
С 2026 года вступают в силу следующие изменения:
- Отмена льготного тарифа для малого и среднего бизнеса. Ставка взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) повышается с 15 % до 30 % от фонда оплаты труда.
- Страховые взносы в фонд социального страхования (ФСС) остаются на уровне 2,9 % (включая страхование от несчастных случаев и временной нетрудоспособности).
- Для директоров‑учредителей фиксированная база расчёта – 40 % от МРОТ (около 36 000 рублей в 2026 году), независимо от фактической зарплаты.
Как рассчитать страховые взносы при оплате лечения?
Пример расчёта для ООО «Пример» (фонд оплаты труда за месяц – 1 000 000 ₽):
- Определяем базу для ОПС и ОМС – 30 % от фонда оплаты труда:
1 000 000 ₽ × 30 % = 300 000 ₽. - Определяем базу для ФСС – 2,9 % от фонда оплаты труда:
1 000 000 ₽ × 2,9 % = 29 000 ₽. - Сумма расходов на лечение, покрытая работодателем – 150 000 ₽. Эта сумма включается в общую базу ОПС/ОМС, т.к. считается доходом работника в виде компенсации.
- ОПС + ОМС = 300 000 ₽ (30 % от ФОТ) + 150 000 ₽ (компенсация) = 450 000 ₽ → 30 % от 450 000 ₽ = 135 000 ₽.
- ФСС = 29 000 ₽ (2,9 % от ФОТ).
- Общая сумма страховых взносов к уплате за месяц = 164 000 ₽.
Важно: если лечение оплачивается в виде «товара» (медикаменты, услуги), их рыночная стоимость также включается в базу расчёта.
Практические рекомендации для работодателей
- Вести отдельный учёт расходов на лечение, чтобы точно определить их стоимость и правильно включить в базу ОПС/ОМС.
- Своевременно проводить расчёт и уплату страховых взносов – крайний срок – 15‑е число месяца, следующего за расчётным.
- Обновлять тарифы в бухгалтерском программном обеспечении в соответствии с изменениями законодательства (например, отмена льготного тарифа).
- Для директоров‑учредителей оформить договор возмещения расходов и фиксировать их в бухгалтерском учёте, даже если зарплата равна нулю.
- При возникновении вопросов обращаться в службу поддержки ФНС или к своему налоговому консультанту.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы, если лечение оплачивается полностью в виде «товара» (медикаменты) без денежной выплаты?
Да. Стоимость товаров, предоставленных в рамках компенсации, считается доходом работника и включается в базу расчёта ОПС и ОМС.
Можно ли уменьшить налоговую нагрузку, используя льготные тарифы?
С 2026 года льготные тарифы для малого и среднего бизнеса отменены. Возможны только специальные льготы (например, для сельскохозяйственных предприятий), но они требуют отдельного подтверждения.
Как отразить в бухгалтерском учёте оплату лечения?
В бухгалтерском учёте расходы отражаются на счёте 20 «Основное производство» (или 26 «Общехозяйственные расходы») с указанием контрагента – медицинского учреждения. Проводка по начислению страховых взносов делается на счёт 69 «Расчеты по социальному страхованию».
Что делать, если у директора‑учредителя нулевая зарплата?
С 2026 года директор‑учредитель обязан уплачивать страховые взносы в фиксированном размере (40 % от МРОТ) независимо от наличия зарплаты.
Контактная информация для уточнения вопросов
Официальный сайт: https://www.example-hr.gov.ru
Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно)
Номера телефонов:
- Отдел кадров – 8‑495‑123‑45‑67
- Финансовый отдел – 8‑495‑765‑43‑21
- Служба поддержки работодателей – 8‑800‑777‑88‑99
Электронный адрес: info@example-hr.gov.ru
Личный кабинет: https://cabinet.example-hr.gov.ru – вход по ИНН и паролю.
Личный приём (для руководителей): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 312.
График приёма:
- Пн‑Пт: 09:00 – 12:00, 14:00 – 17:00
- Сб: по предварительной записи
- Вс: выходной
Отделы:
- Отдел кадров и соцстрахования
- Финансово‑бюджетный отдел
- Юридический отдел
- Отдел информационных технологий
Руководство:
- Глава управления – Иванов И.И., телефон: 8‑495‑111‑22‑33
- Заместитель главы – Петрова А.С., телефон: 8‑495‑222‑33‑44
Отзывы:
- «Быстро помогли разобраться с новыми ставками 2026 года – 5/5» – ООО «ТехноСервис»
- «Консультация по оплате лечения была понятной и полной – 4,8/5» – ИП «Смирнова Е.В.»
- «Нужна более детальная информация о льготных тарифах для сельхозпредприятий» – фермерское объединение «Зелёный луг»
Если у вас остались вопросы, используйте указанные контакты – специалисты помогут подобрать оптимальное решение и избежать ошибок при расчёте страховых взносов.