Вопрос: Какие страховые взносы необходимо начислять и уплачивать при заключении договора возмездного оказания услуг (ГПХ) с физическим лицом, которое не является индивидуальным предпринимателем?

Ответ в этой статье даст полное представление о правовой базе, обязанностях сторон, порядке расчёта и уплаты, а также о практических рекомендациях, которые помогут избежать налоговых рисков.

Правовая база

• Статья 420 Налогового кодекса РФ – обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование начисляются на вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско‑правового характера.
• Федеральный закон № 223‑ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг» – регулирует порядок заключения договоров с физическими лицами‑поставщиками.
• Постановление Правительства РФ от № 02‑12‑14/60626 – уточняет порядок начисления страховых взносов при субсидировании расходов по ГПХ.
• Приказ Минфина России № КМ-5‑н от – устанавливает ставки страховых взносов на 2023‑2026 годы.

Кто обязан платить страховые взносы?

1. Заказчик (работодатель‑плательщик) – является налоговым агентом и обязан удержать и перечислить страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).
2. Исполнитель (физическое лицо) – если он не зарегистрирован как ИП и не является самозанятым, сам страховые взносы не уплачивает, а получает их в виде удержаний из вознаграждения.
3. Самозанятые – уплачивают страховые взносы в рамках патентной системы (ставка 4 % от дохода) и не подпадают под обязательство заказчика удерживать их.

Ставки страховых взносов (2026 год)

База для расчёта – фактическая сумма вознаграждения, за исключением НДФЛ, если он удерживается отдельно.

Налоговый вычет (НДФЛ)

• Заказчик удерживает 13 % (для резидентов) НДФЛ с вознаграждения физического лица.
• Удерженный НДФЛ перечисляется в налоговый орган в течение 15 календарных дней после выплаты вознаграждения.
• Физическое лицо самостоятельно подаёт декларацию 3‑НДФЛ, если у него есть другие доходы, подлежащие налогообложению.

Исключения и особые случаи

5.1 Самозанятые граждане

Самозанятые платят налог «на профессиональный доход» (4 % или 6 % в зависимости от типа клиента) и страховые взносы в ПФР и ФФОМС в виде фиксированных платежей (по 1 % от дохода). Заказчик не удерживает взносы.

5.2 ИП и юридические лица‑исполнители

Если исполнитель зарегистрирован как ИП, он сам уплачивает страховые взносы в рамках упрощённой системы (УСН, ПСН) или общей системы налогообложения. Заказчик в этом случае не является налоговым агентом.

5.3 Договоры, субсидируемые из бюджета

Согласно письму Минфина от № 02‑12‑14/60626, субсидирование расходов по договорам ГПХ не освобождает от уплаты страховых взносов – они начисляются в полном объёме.

5.4 НКО и благотворительные организации

Если выплата производится из средств добровольных пожертвований, организация‑заказчик обязана начислить страховые взносы, если иное не предусмотрено отдельным нормативным актом.

Порядок уплаты и отчётность

1. В день выплаты вознаграждения заказчик удерживает НДФЛ и страховые взносы.
2. Удержанные суммы перечисляются в:
   • ПФР – до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
   • ФФОМС и ТФОМС – в тот же срок.
   • ФНС – НДФЛ – до 15 числа месяца, следующего за выплатой.
3. Заполняются формы:
   • 2‑НДФЛ (для НДФЛ).
   • 6‑НДФЛ (отчёт о страховых взносах).
   • Книга учёта доходов и расходов (если заказчик – ИП).
4. В случае просрочки начисляются пени в размере 1 % от суммы за каждый день просрочки.

Практические рекомендации

• Проверяйте статус исполнителя – запросите у него справку из ФНС о статусе (физическое лицо, ИП, самозанятый).
• Заключайте договор в письменной форме – в нём указывайте размер вознаграждения, порядок удержания НДФЛ и страховых взносов.
• Учитывайте минимальную базу – в 2026 году минимальная расчетная база для страховых взносов составляет 15 500 ₽ (оклад по ТК РФ).
• Ведите отдельный реестр выплат – это упростит подготовку форм 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ.
• Своевременно формируйте платёжные поручения – используйте электронный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

8.1 Нужно ли платить страховые взносы, если договор заключён на сумму менее 10 000 ₽?

Да. Ставка взносов применяется независимо от суммы вознаграждения. Однако если вознаграждение не превышает 10 000 ₽ и исполнитель – самозанятый, применяется иной порядок налогообложения.

8.2 Кто несёт ответственность за неуплату взносов?

Ответственность несёт заказчик‑налоговый агент. За неуплату могут быть наложены штрафы (20 % от суммы неуплаченных взносов) и пени.

8.3 Можно ли удержать страховые взносы из суммы, уже уменьшенной на НДФЛ?

Нет. База для расчёта страховых взносов – «грязная» сумма вознаграждения до удержания НДФЛ.

8.4 Как оформить возврат излишне уплаченных взносов?

Подать заявление в ПФР (или ФФОМС) с приложением подтверждающих документов (копия договора, платёжные поручения). Возврат производится в течение 30 дней.

Контактная информация для уточнения вопросов по страховым взносам

Страховые взносы по договору возмездного оказания услуг с физическим лицом – обязательный элемент налогового и социального контроля. Правильное определение обязанностей, своевременный расчёт и уплата взносов позволяют избежать штрафов и обеспечить исполнителям доступ к пенсионным и медицинским выплатам.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Пенсионный фонд России или Федеральную налоговую службу – их специалисты помогут уточнить детали, подготовить необходимые формы и проверить корректность расчётов.