Кратко: По действующему законодательству РФ (ст․ 20․1 закона 125‑ФЗ) страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний облагаются только услуги по управлению автомобилем․ Плата за аренду транспортного средства (само транспортное средство) не подлежит начислению страховых взносов, если иное не предусмотрено договором․

Правовая база

1. Федеральный закон № 125‑ФЗ от  г․ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»․
   • Пункт 1 статьи 20․1 гласит, что страховые взносы уплачиваются за выплаты, связанные с выполнением трудовых функций (в т․ч․ за услуги по управлению транспортным средством)․
2. Налоговый кодекс РФ (ст․ 226‑1, 226‑2) – определяет порядок удержания НДФЛ и страховых взносов с выплат физическим лицам․
3. Постановление Правительства РФ от  № 1509 «Об утверждении порядка расчёта и уплаты страховых взносов в ФСС» – уточняет, что в договоре аренды с экипажем обязанность уплаты взносов может быть возложена на арендатора;

Что считается «услугами по управлению»?

В контексте аренды автомобиля с экипажем услуги делятся на две части:

• Арендная плата за транспортное средство – фиксированная сумма за пользование автомобилем (например, 9 000 руб․ в месяц)․ Эта часть не облагается страховыми взносами․
• Плата за услуги экипажа (водитель, помощник, обслуживание) – вознаграждение за управление, сопровождение, техническое обслуживание․ На эту часть начисляются страховые взносы в размере, установленном ФСС (по состоянию на 2026 год – 30 % от фонда оплаты труда, из которых 2,9 % – страхование от несчастных случаев, 0,2 % – профзаболеваний)․

Как правильно отразить в бухгалтерском учете

Пример расчётов при ежемесячной арендной плате 15 000 руб․, из которых:

В бухгалтерском регистре операции фиксируются так:

1. Дт 76 «Расчеты с разными контрагентами» – Кт 51 «Расчетный счет» – арендная плата (9 000 руб․)․
2. Дт 76 – Кт 70 «Расчеты с персоналом» – выплата за услуги экипажа (6 000 руб․)․
3. Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию» – Кт 51 – страховые взносы (1 800 руб․)․
4. Дт 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – Кт 51 – НДФЛ (1 950 руб․)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если в договоре не указано обязательство арендатора?

Если договор не содержит пункта о возложении обязанности уплаты страховых взносов на арендатора, то взносы уплачивает арендодатель (физическое лицо)․ Однако в практике большинство компаний включают такой пункт, чтобы избежать двойного налогообложения․

Как отразить в налоговой декларации расходы на аренду?

Расходы на аренду ТС (без экипажа) учитываются в составе расходов на содержание основных средств и могут быть отнесены к операционным расходам․ Услуги экипажа учитываются как расходы на оплату труда и подлежат начислению страховых взносов․

Что делать, если арендатор – юридическое лицо, а арендодатель – физическое лицо‑сотрудник?

В этом случае арендатор обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, а также начислить страховые взносы только с части «услуг по управлению»․ При отсутствии соответствующего пункта в договоре арендодатель может потребовать от арендатора уплаты взносов самостоятельно․

Практические рекомендации

• Тщательно прописывайте в договоре раздел, где указано, какая часть оплаты относится к аренде ТС, а какая – к услугам экипажа․
• Указывайте ставку страховых взносов (30 % от фонда оплаты труда) и порядок их уплаты․
• Ведите отдельный учетный регистр для арендных платежей и для выплат за услуги экипажа – это упростит расчёт налогов․
• Проверяйте соответствие сумм в бухгалтерском учете и в платежных документах (платёжные поручения, расчётные листы)․
• При оформлении личного кабинета в ФСС используйте код ОКВЭД 49․30 (аренда автотранспортных средств) – это поможет автоматизировать расчёт взносов․

Аренда автомобиля с экипажем облагается страховыми взносами только за услуги управления․ Плата за само транспортное средство не включается в базу расчёта взносов, если договором не предусмотрено иное․ Правильное разделение платежей в договоре и корректный бухгалтерский учёт позволяют избежать штрафов и излишних расходов․

Контактная информация для уточнения вопросов