Страховые взносы – обязательные платежи, которые организации и индивидуальные предприниматели (ИП) перечисляют в бюджетные фонды Пенсионного фонда РФ (ПФР), Фонда социального страхования (ФСС) и Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС)․ Правильное отражение этих платежей в бухгалтерском учёте имеет важное значение для формирования точной финансовой отчётности и избежания штрафов со стороны налоговых органов․

Основные понятия

• Страховые взносы – обязательные отчисления с дохода (заработной платы, дохода ИП и др․) в государственные внебюджетные фонды․
• Проводка – запись в бухгалтерском учёте, фиксирующая изменение состояния счетов (дебет‑кредит) при совершении хозяйственной операции․
• Счета учёта – для страховых взносов обычно используются счета 69 «Расчёты по страховым взносам» и 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»․

Кто и когда обязан платить страховые взносы?

1. Организации – с начисленной заработной платы сотрудников (включая отпускные, больничные, премии и т․д․)․
2. Индивидуальные предприниматели – с дохода, полученного от предпринимательской деятельности (если не применяют специальные режимы, освобождающие от уплаты)․
3. Сроки уплаты – ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным (для организаций) и не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным (для ИП на ОСНО)․

Размеры страховых взносов (на 2026 год)

С учётом индексации МРОТ и изменений в законодательстве:

• ПФР – 22 % от базы (для организаций) и 22 % от дохода ИП (при уплате «взносов за себя»)․
• ФСС – 2,9 % (на случай временной нетрудоспособности и материнства) + 0,2 % (на профессиональные заболевания и травматизм) – итого 3,1 %․
• ФОМС – 5,1 %․
• Для ИП на ОСНО – те же проценты, но база – доход, полученный от предпринимательской деятельности․

Проводки при начислении и уплате страховых взносов

Начисление страховых взносов за сотрудников

При начислении заработной платы формируются следующие проводки:

Дебет 70 (или 20, 23, 25 и т․д․ – в зависимости от подразделения) – Кредит 69
 (начислено страховых взносов на заработную плату)

Пример: зарплата сотрудников за месяц составила 500 000 руб․

• Начислено ПФР: 500 000 × 22 % = 110 000 руб․
• Начислено ФСС: 500 000 × 2,9 % = 14 500 руб․
• Начислено ФОМС: 500 000 × 5,1 % = 25 500 руб․

Проводка:

Дебет 70 – Кредит 69 150 000

Уплата начисленных страховых взносов в бюджет

Когда организация перечисляет взносы в фонды, делается проводка:

Дебет 69 – Кредит 51 (или 50, 52 – в зависимости от формы оплаты)
 (уплачено страховых взносов в бюджет)

Продолжая пример:

Дебет 69 – Кредит 51 150 000
 
Начисление и уплата страховых взносов ИП «за себя»
 
Для индивидуального предпринимателя, который не имеет сотрудников, взносы начисляются на доход от деятельности и сразу же могут быть уплачены․ Проводки выглядят так:
 
Дебет 91․2 (или 90․2 – в зависимости от учётной политики) – Кредит 69
 (начислено страховых взносов ИП за себя)
 
После уплаты:
 
Дебет 69 – Кредит 51
 (уплачено страховых взносов ИП за себя)
 
Возврат излишне уплаченных взносов
 
Если из-за ошибки была уплачена сумма больше начисленной, формируется проводка возврата:
 
Дебет 51 – Кредит 69
 (получен возврат излишне уплаченных взносов)
 
Далее излишне уплаченная сумма может быть зачтена в счёт будущих платежей или возвращена на расчётный счёт организации․
 
Особенности учёта в разных системах налогообложения
 
Организации на ОСНО
 
Полный набор взносов (ПФР, ФСС, ФОМС) учитывается на счёте 69․ Взносы включаются в состав расходов периода (дебет 91․2 – кредит 69) при начислении зарплаты, а затем списываются с учётом фактической уплаты․
 
Организации на УСН (доходы minus расходы)
 
Взносы, уплаченные за сотрудников, включаются в состав расходов (дебет 91․2 – кредит 69) и уменьшают налоговую базу по УСН․ Взносы «за себя» для ИП на УСН не учитываются в расходах, если они не связаны с наёмным персоналом․
 
ИП на патенте (ПСН)
 
Страховые взносы ИП «за себя» уплачиваются в фиксированном размере, независимо от дохода․ Проводка аналогична пункту 3 выше, но сумма определяется законодательно (например, 32 448 руб․ в год на 2026 год)․
 
Пример комплексной проводки за месяц
 
Организация «Альфа» имеет следующие показатели за март 2026 года:
 
 
Начислена зарплата сотрудникам – 800 000 руб․
 
Начислены отпускные – 120 000 руб․
 
Начислены премии – 50 000 руб․
 
 
Расчёт взносов:
 
 
ПФР: 970 000 × 22 % = 213 400 руб․
 
ФСС: 970 000 × 2,9 % = 28 130 руб․
 
ФСС (травматизм): 970 000 × 0,2 % = 1 940 руб․
 
ФОМС: 970 000 × 5,1 % = 49 470 руб․
 
 
Проводка начисления:
 
Дебет 70 – Кредит 69 292 940
 
Проводка уплаты (перечисление в бюджет):
 
Дебет 69 – Кредит 51 292 940
 
Если в течение месяца была произведена корректировка (например, выявлена излишняя уплата 5 000 руб․), то:
 
Дебет 51 – Кредит 69 5 000 (возврат излишка)
 
Что нужно помнить при составлении проводок
 
 
Всегда проверяйте актуальные ставки и предельные базы (например, предельная база для ПФР в 2026 году составляет 1 465 000 руб․; при превышении этой суммы ставка ПФР снижается до 10 %)․
 
Разделяйте взносы по фондам в аналитическом учёте счёта 69 (субсчета 69․01 – ПФР, 69․02 – ФСС, 69․03 – ФОМС)․ Это облегчает подготовку отчётности и взаимодействие с фондами․
 
Взносы, уплаченные за себя ИП, не включаются в расходы по налогу на прибыль организаций, но уменьшают налоговую базу по УСН (доходы минус расходы) и по патентной системе налогообложения․
 
Своевременно отражайте начисление и уплату – задержка ведёт к начислению пени и штрафов․
 
При переходе на новые тарифы или изменения в законодательстве обновляйте аналитический план счетов и инструкции по учёту․
 
 
Правильное отражение оплаты страховых взносов в бухгалтерском учёте – это не только соблюдение законодательства, но и основа для достоверной финансовой отчётности․ Понимание того, какая проводка при начислении и уплате взносов позволяет бухгалтеру избежать ошибок, минимизировать риски штрафов и обеспечить прозрачность расчётов с государственными внебюджетными фондами․ Следуйте представленным схемам, адаптируйте их под свою систему налогообложения и всегда сверяйтесь с актуальными нормативными актами․