Трудовой договор – основной документ, регламентирующий отношения между работодателем и работником.
Помимо оклада и иных выплат, он влечёт за собой обязательство работодателя уплачивать страховые взносы в фонды социального страхования.
В статье подробно рассматриваются виды взносов, действующие тарифы (2024‑2026 гг.), порядок расчёта, отличия от гражданско‑правовых договоров и ответы на часто задаваемые вопросы.
Что считается страховыми взносами?
Страховые взносы – это обязательные отчисления работодателя, которые направляются в:
- Пенсионный фонд России (ПФР);
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
- Фонд социального страхования (ФСС) – в т.ч. на случай временной нетрудоспособности и в случае беременности и родов;
- Фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС‑ПФ).
Отчисления производятся только за выплаты, которые образуют трудовые отношения. К ним относятся:
- оклад и надбавки;
- премии, бонусы, компенсации;
- выплаты за отпуск, больничный лист, декрет;
- выплаты по дополнительным соглашениям к трудовому договору (например, компенсация за использование личного автомобиля).
Что НЕ подпадает под страховые взносы?
По закону страховые взносы не уплачиваются за:
- арендную плату за использование служебного автомобиля;
- выплаты, полученные по гражданско‑правовым договорам (ГПД, договор подряда, лицензионные договоры) – если они не связаны с трудовыми отношениями;
- компенсацию за расходы, не являющиеся частью заработной платы (например, возмещение расходов на связь, питание, проезд, если они оформлены отдельным договором).
Тарифы страховых взносов (2024‑2026 гг.)
Для большинства работодателей действуют единые тарифы, указанные в Таблице 2 Налогового кодекса РФ. Ниже – актуальные ставки на 2024‑2026 годы.
| Вид взноса | Ставка 2024 г. | Ставка 2025 г. | Ставка 2026 г. |
|---|---|---|---|
| Пенсионный фонд (страховая часть) | 22 % | 22 % | 22 % |
| Пенсионный фонд (социальная часть) | 5,1 % | 5,1 % | 5,1 % |
| ФОМС | 5,1 % | 5,1 % | 5,1 % |
| ФСС (временная нетрудоспособность, беременность и роды) | 2,9 % | 2,9 % | 2,9 % |
| ФСС (страхование от несчастных случаев) | 0,2 % – 8,5 % (зависит от кода ОКТМО и класса риска) | 0,2 % – 8,5 % | 0,2 % – 8,5 % |
Сниженные тарифы для МСП
Для субъектов малого и среднего предпринимательства (реестр МСП) предусмотрена пониженная ставка 15 % (с 2024 г.) на страховую часть ПФР и ФОМС. При этом остальные компоненты (социальная часть ПФР, ФСС) сохраняются.
Как правильно рассчитать страховые взносы?
Рассмотрим пример расчёта на 2026 год.
- Исходные данные: оклад — 50 000 руб., надбавка за использование личного автомобиля — 5 000 руб.
- База расчёта: 50 000 + 5 000 = 55 000 руб.
- Расчёт взносов (базовая ставка 30 %):
- ПФР (страховая часть) = 55 000 × 22 % = 12 100 руб.
- ПФР (социальная часть) = 55 000 × 5,1 % = 2 805 руб.
- ФОМС = 55 000 × 5,1 % = 2 805 руб.
- ФСС (временная нетрудоспособность) = 55 000 × 2,9 % = 1 595 руб.
- ФСС (травматизм) – условно 0,5 % = 275 руб.
Если в течение месяца база превысит предельную (300 000 руб.), то часть суммы выше предела будет облагаться по ставке 15,1 % (это касается только части ПФР и ФОМС).
Пошаговый алгоритм расчёта
- Определить полную начисленную зарплату (оклад + надбавки + компенсации, подлежащие страховым взносам).
- Сравнить её с предельной базой (300 000 руб. в 2024‑2026 гг.) и при необходимости разделить на «до предела» и «свыше предела».
- Применить соответствующие ставки к каждой части.
- Сложить полученные суммы – это итоговый размер страховых взносов, подлежащих уплате в фонды.
Трудовой договор vs. гражданско‑правовые договоры
Важно различать, какие выплаты облагаются страховыми взносами в зависимости от формы договора.
| Тип договора | Объект страховых взносов | Тарифы |
|---|---|---|
| Трудовой договор (ТД) | Все выплаты, являющиеся заработной платой, а также компенсации, связанные с выполнением трудовых обязанностей. | Таблица 2 (30 % базовая ставка, 15,1 % при превышении предела). |
| Гражданско‑правовой договор (ГПД, договор подряда, лицензионный договор) | Только выплаты, связанные с выполнением работ/оказанием услуг, если они не являются вознаграждением за трудовую деятельность. | Тот же тариф, но только если договор считается «трудовым» по сути (например, если работник фактически исполняет функции штатного сотрудника). |
Если по ГПД выплачивается вознаграждение за использование личного автомобиля, то такой платёж считается необлагаемым страховыми взносами, если он оформлен как компенсация расходов, а не как часть заработной платы.
Отчётность и сроки уплаты
- Страховые взносы уплачиваются не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом (обычно – за каждый календарный месяц).
- Отчётность подаётся в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК НФЛ) или через сервис Госуслуги.
- Для МСП, использующих упрощённую систему налогообложения, предусмотрена возможность уплаты взносов раз в квартал, но только при соблюдении лимитов.
Типичные ошибки
- Неучёт компенсаций, которые по закону считаются частью заработной платы.
- Применение сниженой ставки к компаниям, не входящим в реестр МСП.
- Неправильный расчёт предельной базы (не учитывается рост МРОТ).
Для избежания штрафов рекомендуется использовать автоматизированные программы расчёта заработной платы, которые учитывают актуальные тарифы и предельные базы.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Какие выплаты по трудовому договору не облагаются страховыми взносами?
Компенсация за проезд, связь, питание, а также возмещение расходов, подтверждённое документально, если они не включены в расчётную базу.
Можно ли применять пониженные тарифы, если компания не является МСП?
Нет. Пониженные тарифы (15 %) доступны только предприятиям, включённым в реестр малого и среднего предпринимательства.
Что делать, если в течение года предельная база была превышена?
Разделить расчётную базу на две части: до предела (30 %) и свыше предела (15,1 %). При подаче отчётности указать обе суммы отдельно.
Как изменить ставку страховых взносов при переходе на упрощённую систему налогообложения?
Ставка не меняется, но порядок и сроки уплаты могут быть упрощены (ежеквартальная уплата). Необходимо подать заявление в ФНС о переходе.
Контакты для обращений
Официальный сайт
https://www.fns.gov.ru
Горячая линия ФНС России
Тел.: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
- Екатеринбург: +7 (343) -45‑67‑89
Электронный адрес
info@fns.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика
Войдите в Личный кабинет ФНС для подачи деклараций и оплаты страховых взносов.
Личный приём (офисные обращения)
Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 312.
График приёма
Пн‑Пт: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00).
Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел расчёта и уплаты страховых взносов;
- Отдел контроля и проверки отчетности;
- Отдел консультаций для МСП.
Руководство
Глава ФНС России – Иванов И.И.
Заместитель главы по вопросам социального страхования – Петров П.П.
Отзывы
Сайт ФНС собирает отзывы граждан: https://www.fns.gov.ru/otzivy. Средний рейтинг – 4,3/5.
Трудовой договор накладывает на работодателя обязанность уплачивать страховые взносы по установленным тарифам. Правильный расчёт, своевременная уплата и корректная отчётность позволяют избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами. При работе с небольшими предприятиями стоит обратить внимание на возможность применения пониженных ставок, а также на различия между трудовыми и гражданско‑правовыми выплатами.
Если у вас остались вопросы – используйте указанные выше контакты. Специалисты ФНС помогут уточнить детали расчёта, подобрать оптимальный тариф и оформить необходимые документы.