Вопрос о том, следует ли начислять и уплачивать страховые взносы с стоимости санаторно‑курортных путевок, выдаваемых работникам (и их членам семьи), часто возникает у бухгалтеров и руководителей предприятий. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и типовых ситуаций.

Содержание

1. Что считается «путевкой работника»?
2. Нормативно‑правовая база
3. Налоговый режим (НДФЛ, НДС)
4. Страховые взносы: когда они начисляются, а когда нет
5. Практические рекомендации для работодателя
6. Контакты для обращений

Что считается «путевкой работника»?

Путевка – это документ, подтверждающий право работника (или его членов семьи) на бесплатное или частично оплачиваемое санаторно‑курортное лечение, отдых, оздоровление. Путевка может быть:

• выдана в рамках Положения об организации оздоровления работников;
• получена по решению комиссии по оздоровлению и санаторно‑курортному лечению;
• оплачена полностью работодателем или частично (например, 70 % от стоимости).

Важно различать две формы предоставления:

1. Прямая оплата путевки работодателем (путевка «за счёт фирмы»).
2. Компенсация работнику расходов, понесённых им самостоятельно (возврат стоимости путевки).

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос:

• Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г. «Об обязательных страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС».
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ):
  • Статья 420 (1) – выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений, являющиеся объектом обложения страховыми взносами.
  • Статья 422 – выплаты, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами.
  • Статья 226 – порядок налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ).
• Постановление Правительства РФ № 150 от  г. (изменения в правилах учета санаторных путевок).
• Приказы ФСС РФ, регулирующие компенсацию расходов на санаторно‑курортное лечение из средств ФСС.

Налоговый режим

3.1 НДФЛ

Согласно практике, стоимость путевки, оплаченной работодателем, не считается налогооблагаемым доходом работника, если соблюдены условия:

• путевка предоставлена в рамках программы оздоровления, утверждённой предприятием;
• оплата производится полностью работодателем (не в виде денежного возмещения).

В этом случае НДФЛ удерживать не требуется (см. Гарант.ру, 2022).

3.2 НДС

Стоимость путевки не облагается НДС, поскольку это не поставка товаров и не оказание услуг, а социальная льгота (см. Бухгалтерия.ru, 2018).

Страховые взносы

4.1 Когда взносы начисляются

Согласно статье 420 (1) НК РФ и закону 212‑ФЗ, в общий порядок обложения страховыми взносами подпадают:

• выплаты, являющиеся оплатой труда (зарплата, премии, надбавки и т.п.);
• компенсация расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Если путевка считается элементом оплаты труда (например, в виде денежного возмещения), то на её стоимость начисляются страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС) в обычном размере.

4.2 Когда взносы НЕ начисляются

В ряде судебных решений (2021 г.) суд признал, что оплата путевок в рамках программы оздоровления не подлежит начислению страховых взносов, поскольку такие выплаты не являются вознаграждением за труд, а представляют собой социальную льготу.

Ключевые условия, позволяющие не начислять взносы:

1. Путевка предоставляется в рамках официального положения об оздоровлении (утверждённого приказом руководителя).
2. Оплата производится полностью работодателем, без денежного эквивалента.
3. Путевка предназначена для лечения/оздоровления, а не для отдыха в коммерческих целях.

4.3 Практика 2022‑2025 годов

Большинство экспертов (Бухгалтерия.ru, 2022; Гарант.ру, 2024) указывают, что:

• Если путевка оплачивается из средств ФСС – взносы не начисляются (расход считается «социальным»).
• Если работодатель покрывает часть стоимости (например, 70 %), то на эту часть начисляются страховые взносы, а на оставшиеся 30 % – нет (это компенсация, а не оплата труда).

Практические рекомендации для работодателя

1. Разработайте и утвердите Положение об организации оздоровления работников. В нём должны быть прописаны:
   • критерии предоставления путевок (кто имеет право, какие категории членов семьи);
   • порядок финансирования (полностью за счёт предприятия, частично за счёт ФСС и т.д.);
   • процент оплаты, если часть расходов покрывается из ФСС.
2. Оформляйте выдачу путевки документально. Протокол комиссии, приказ руководителя и акт приёма‑передачи – обязательные документы.
3. Учитывайте вид оплаты.
   • Прямая оплата – возможна льгота от страховых взносов (при соблюдении условий).
   • Денежная компенсация – считается доходом и подлежит взносами.
4. Отражайте расходы в бухгалтерском учёте.
   • Счёт 20 «Основное производство» (или 26 «Общехозяйственные расходы») – в зависимости от характера деятельности.
   • Отдельный субсчёт для расходов на оздоровление (например, 20.03).
5. Проверяйте актуальность ставок страховых взносов. На 2026 год они составляют:
   • ПФР – 22 % от фонда оплаты труда;
   • ФОМС – 5,1 %;
   • ФСС (страхование от несчастных случаев) – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от уровня риска.
6. Консультируйтесь с налоговым консультантом. Поскольку практика судов меняется, своевременный юридический контроль поможет избежать штрафов.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению и начислению страховых взносов за путевки, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Стоимость путевки работнику может как облагаться, так и не облагаться страховыми взносами – всё зависит от формы предоставления и наличия официального положения об оздоровлении. При правильном оформлении и соблюдении требований законодательства работодателю удаётся избежать лишних расходов на страховые взносы и НДФЛ, одновременно предоставляя сотрудникам законные социальные льготы.

Для уточнения деталей рекомендуется обращаться к профильным специалистам (бухгалтерия, юридический отдел) или к нашим консультантам по указанным выше контактам.