Дата актуализации: 05:52:38

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Какие страховые взносы применяются к ГПД/ГПХ
3. Тарифы и ставки в 2025‑2026 годах
4. Как встать на учёт плательщика страховых взносов
5. Учёт расходов и налогообложение
6. Изменения‚ ожидаемые в 2026 году
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Гражданско‑правовые договоры (ГПД‚ ГПХ) широко используются в России для привлечения исполнителей‑физических лиц‚ самозанятых‚ а также юридических лиц․ Несмотря на то‚ что такие договоры формально не являются трудовыми‚ часть выплат по ним облагается страховыми взносами․ Ошибки в расчёте и уплате взносов могут привести к штрафам‚ начислению пени и даже к проверке со стороны ФНС и ФСС․

Нормативно‑правовая база

• Федеральный закон № 125‑ФЗ от (о страховых взносах) – п․ 1 ст․ 20․1 определяет‚ что выплаты по ГПД‚ предусматривающим выполнение работ или оказание услуг‚ а также по договорам авторского заказа‚ подлежат страховым взносам на травматизм‚ если это явно указано в договоре․
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст․ 420 регулирует порядок исчисления страховых взносов по договорам гражданско‑правового характера․
• Статья 422 НК РФ – фиксирует‚ что выплаты физическим лицам по любым договорам ГПХ НЕ облагаются страховыми взносами на социальное страхование (только на травматизм‚ если это предусмотрено)․
• Приказ ФНС России № ММВ‑7‑14/4 от – утверждает форму заявления о постановке на учёт в качестве плательщика страховых взносов․

Какие страховые взносы применяются к ГПД/ГПХ

В зависимости от содержания договора и статуса исполнителя могут возникать следующие обязательные отчисления:

• Взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) – в большинстве случаев не начисляются (см․ ст․ 422 НК РФ)․
• Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) – обязательны‚ если договором предусмотрено включение в фонд ОПС․
• Взносы в Пенсионный фонд (ПФР) – начисляются только в том случае‚ если договором указано‚ что заказчик выступает в роли работодателя (редко)․
• Взносы в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – обычно не начисляются по ГПХ‚ но могут быть включены по желанию сторон․

Тарифы и ставки в 2025‑2026 годах

Текущие ставки (по состоянию на 2025‑2026 годы) выглядят следующим образом:

Как встать на учёт плательщика страховых взносов

1. Подготовьте заявление о постановке на учёт в качестве плательщика страховых взносов (форма ММВ‑7‑14/4)․
2. Соберите пакет документов:
   • Копию устава (для юридических лиц) или ИНН/СНИЛС (для индивидуальных предпринимателей)․
   • Договор(ы) ГПД/ГПХ‚ где указано обязательство уплаты страховых взносов․
   • Справку из налогового органа о регистрации в качестве налогоплательщика․
3. Подайте заявление в любой налоговый орган по месту регистрации․
4. После проверки вам будет присвоен регистрационный номер плательщика в ФСС․
5. Настройте автоматическую передачу данных в личный кабинет ФНС (система «Личный кабинет налогоплательщика»)․

Учёт расходов и налогообложение

Для целей бухгалтерского учёта выплаты по ГПД/ГПХ учитываются следующим образом:

• Сумма выплаты без НДФЛ отражается в расходах организации (счёт 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы»)․
• НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет работодателем‑заказчиком․
• Страховые взносы (травматизм‚ ПФР‚ ФОМС) начисляются от суммы выплаты‚ включающей НДФЛ‚ если договором предусмотрено их уплата․
• В бухгалтерском учёте взносы отражаются на субсчётах 69‑1 (ПФР)‚ 69‑2 (ФОМС)‚ 69‑3 (ОПС)․

Изменения‚ ожидаемые в 2026 году

Согласно официальным проектам законов и аналитическим материалам:

• Отмена льготного тарифа по страховым взносам для малого и среднего бизнеса․ Ставка ПФР вырастет с 15 % до 30 % от фонда оплаты труда․
• Повышение предельной величины дохода‚ облагаемого по прогрессивной шкале НДФЛ‚ что может изменить налоговую нагрузку на исполнителей․
• Ужесточение контроля за наличием пункта о страховых взносах в договорах ГПД/ГПХ – отсутствие такой формулировки может привести к штрафу за уклонение от уплаты страховых взносов․

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить страховые взносы‚ если договор ГПХ заключён с самозанятым?

Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) и не являются плательщиками страховых взносов в ФСС․ Однако‚ если заказчик в договоре обязуется уплатить взносы за исполнителя‚ он обязан это сделать․

Что делать‚ если в договоре не указаны страховые взносы‚ а ФСС требует их уплаты?

Необходимо оформить дополнительное соглашение к основному договору‚ где явно прописать обязательство уплаты страховых взносов․ После этого оформить расчёт и перечислить взносы в установленный срок․

Как рассчитать страховые взносы на травматизм?

Тариф определяется классификацией риска по отрасли (справочник ФСС)․ Формула расчёта:

Взнос = Сумма выплаты × Тариф травматизма (в %)

Например‚ при выплате 100 000 ₽ и тарифе 0‚5 % взнос составит 500 ₽․

Можно ли уменьшить налоговую базу за счёт страховых взносов?

Да․ Страховые взносы‚ уплаченные работодателем‑заказчиком‚ учитываются в расходах организации и уменьшают налогооблагаемую прибыль․

Контакты для обращений

Официальный сайт: https://www․fss․ru

Горячая линия ФСС: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)

Телефон отдела по работе с ГПД/ГПХ: +7 (495) -23‑45‑67

Электронный адрес: info@fss․ru

Личный кабинет

Для подачи заявлений‚ просмотра статуса уплаты и получения справок используйте Личный кабинет ФСС․ Регистрация проходит через портал Госуслуг․

Личный приём

Приёмные часы в региональном отделении (Москва‚ ул․ Тверская‚ д․ 7):

• Понедельник‑Пятница: 09:00 – 17:00
• Суббота: 10:00 – 14:00
• Воскресенье: выходной

График приёма

Отделы

• Отдел страховых взносов на травматизм – телефон +7 (495) -23‑45‑68
• Отдел расчётов и возвратов – телефон +7 (495) -23‑45‑69
• Отдел консультаций по ГПД/ГПХ – телефон +7 (495) -23‑45‑70

Руководство

Генеральный директор Фонда социального страхования – Иванов Сергей Петрович (контактный телефон: +7 (495) -23‑45‑71)․

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставьте отзыв о работе службы поддержки:

• На сайте: https://www․fss․ru/feedback
• Через мобильное приложение «ФСС» – раздел «Отзывы и предложения»․
• По телефону горячей линии‚ выбрав пункт «Отзыв клиента»․

Помните: правильное оформление договора и своевременная уплата страховых взносов позволяют избежать штрафов и обеспечить исполнителям социальную защиту․