Вопрос о том, какие страховые взносы необходимо уплачивать при заключении договора возмездного оказания услуг с физическим лицом (не являющимся ИП), часто вызывает споры между заказчиком и исполнителем. В статье рассмотрены нормативные основы, практические рекомендации и ответы на типичные вопросы.

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ (части 1‑3), статья 420 – определяет, какие выплаты подлежат страховым взносам.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• Постановление Правительства РФ от № 1500 (утверждает порядок расчёта баз для страховых взносов).
• Приказ ФНС России № ММ‑07‑03/2024 «Об исчислении и уплате страховых взносов с выплат по гражданско‑правовым договорам».

С 2026 года в нормативных актах появились уточнения по поводу договоров между физическими лицами, не являющимися ИП, и их статуса в системе обязательного страхования.

Когда страховые взносы обязаны уплачиваться?

1. Объект обложения – вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу за оказание услуг, если в договоре указано, что заказчик является плательщиком страховых взносов.
2. Исключения:
   • Выплаты, указанные в пункте 70 статьи 217 НК РФ – услуги для личных, домашних нужд. Такие выплаты не входят в базу для расчёта страховых взносов.
   • Договоры, где явно прописано, что страховые взносы не уплачиваются (например, при работе самозанятого, использующего режим НПД).
3. Травматизм (ОСС) – уплачивается только если договором (или внутренними нормативными актами организации) установлена обязанность заказчика платить взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.

Расчёт страховых взносов

Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 год):

База для расчёта – полная сумма вознаграждения до удержания НДФЛ. Пример расчёта:

Вознаграждение по договору: 50 000 ₽

НДФЛ (13 %): 6 500 ₽
База для взносов: 50 000 ₽

ПФР: 50 000 × 22 % = 11 000 ₽
ФФОМС: 50 000 × 5,1 % = 2 550 ₽
ОСС (класс 1): 50 000 × 0,2 % = 100 ₽

Кто является плательщиком?

• Заказчик (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) – обязан удержать НДФЛ и перечислить страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ТФОМС и фонд ОСС.
• Исполнитель (физическое лицо, не ИП) – обязан уплатить НДФЛ, если он сам является налоговым агентом (например, при самостоятельном получении дохода без посредника).
• Если в договоре явно указано, что исполнитель сам будет платить страховые взносы, то обязанность перекладывается на него, но такой пункт часто считается недействительным в случае, если закон требует обязательного удержания заказчиком.

Практические рекомендации для заказчиков

1. Обязательно указывайте в договоре пункт о том, что заказчик является налоговым агентом и плательщиком страховых взносов.
2. Проверьте, относится ли вид услуг к «личным, домашним нуждам». Если да – взносы не требуются.
3. Согласуйте с исполнителем размер вознаграждения, учитывая обязательные отчисления (пример расчёта – в разделе 3).
4. Ведите учёт выплат и удержаний в бухгалтерии, оформляйте акт приёма‑сдачи услуг, где фиксируются суммы.
5. Своевременно (не позднее 15 числа следующего месяца) перечисляйте удержанные суммы в соответствующие фонды.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если исполнитель – самозанятый?

Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) и не обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Заказчик в этом случае не удерживает НДФЛ и не перечисляет страховые взносы.

Что делать, если в договоре не указана обязанность по уплате страховых взносов?

Согласно статье 420 НК РФ, отсутствие такого пункта не освобождает заказчика от обязанности. Налоговый орган может признать договор трудовым, а значит, обязать уплатить взносы и штрафы.

Как определить класс риска для ОСС?

Класс риска определяется в соответствии с перечнем видов деятельности, установленным Приказом Минтруда РФ от № ТК‑1/2024. Для большинства офисных услуг – класс 1 (ставка 0,2 %).

Можно ли удержать НДФЛ и не платить страховые взносы?

Нет. НДФЛ и страховые взносы – отдельные обязательства. Удержив НДФЛ, заказчик всё равно обязан перечислить страховые взносы в соответствующие фонды.

Контактные данные для получения консультаций

При оказании услуг физическим лицом, не являющимся ИП, страховые взносы являются обязательной частью налогового обязательства заказчика. Правильное оформление договора, своевременный расчёт и перечисление взносов позволяют избежать штрафов и конфликтов с контролирующими органами. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в специализированный отдел по телефону 8‑800‑555‑33‑22 или через личный кабинет.

Помните: чёткое распределение обязанностей в договоре + своевременная уплата взносов = отсутствие проблем с ФНС и фондами социального страхования.