Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Что такое договор оказания услуг и почему он облагается страховыми взносами
2. Нормативно‑правовая база (2024‑2025 гг.)
3. Кто обязан платить страховые взносы
4. Расчёт и порядок уплаты взносов
5. Отчётность и сроки
6. Типичные ошибки и как их избежать
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Что такое договор оказания услуг и почему он облагается страховыми взносами

Договор оказания услуг – это гражданско‑правовой договор, по которому одна сторона (исполнитель) обязуется выполнить определённые работы или предоставить услуги, а другая сторона (заказчик) обязуется принять результат и оплатить его.

По пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в т.ч. по гражданско‑правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, даже если в договоре не указаны отдельные статьи о страховых взносах, их размер и порядок уплаты такие же, как и при трудовых правоотношениях.

Нормативно‑правовая база (2024‑2025 гг.)

• Налоговый кодекс РФ (часть вторая) – статья 420.
• Постановление Правительства РФ от  № 03‑04‑06/20231 – разъяснение Минфина о том, что «в случае, если в договоре ГПХ не указаны страховые взносы, их обязательный размер сохраняется».
• Федеральный закон от  № 384‑FЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ», который уточнил сроки уплаты страховых взносов за услуги, оказанные ИП‑самозанятыми.
• Приказ ФНС России от  № ММ‑7‑И «Порядок заполнения и подачи формы 2‑НДФЛ по договорам ГПХ».

Все перечисленные документы обязательны к исполнению как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых.

Кто обязан платить страховые взносы

Расчёт и порядок уплаты взносов

Ставки страховых взносов (на 2026 г.)

• Пенсионный фонд РФ – 22 % (12 % – в фонд, 10 % – в резерв).
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
• Фонд обязательного социального страхования (по временной нетрудоспособности и в случае беременности) – 2,9 % (включается в общую ставку 22 %).

Пример расчёта

1. Сумма вознаграждения по договору – 100 000 руб.
2. НДФЛ (13 %) – 13 000 руб;
3. База для страховых взносов – 100 000 руб. (не учитываем НДФЛ).
4. Страховые взносы = 100 000 × 28 % = 28 000 руб.
• 28 000 руб. – страховые взносы;
• 13 000 руб. – НДФЛ (удерживается и перечисляется).

Сроки уплаты

• Страховые взносы – до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения (для юридических лиц). Для ИП‑самозанятых – до 15 числа следующего месяца через приложение «Мой налог».
• НДФЛ – до 15 числа месяца, следующего за выплатой (для заказчиков‑юрлиц) и до 15 числа следующего месяца (для физических лиц‑заказчиков).

Отчётность и сроки

Для выполнения обязательств необходимо:

• Заполнить форму 2‑НДФЛ (по приказу ФНС от  № ММ‑7‑И) и подать её в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за отчётным.
• Составить и передать в ПФР и ФОМС форму СЗ‑В (ежемесячный расчёт страховых взносов) до 15 числа месяца, следующего за выплатой.
• Вести журнал учёта выплат по договорам ГПХ (обязательно хранить договор, расчётные листы, платежные поручения).

Нарушение сроков влечёт штрафы:

• За просрочку уплаты страховых взносов – 0,5 % от суммы за каждый день просрочки (не менее 1 % от суммы).
• За непредставление формы 2‑НДФЛ в срок – 30 % от суммы налога.

Типичные ошибки и как их избежать

• Неучёт НДФЛ в расчёте взносов. Взносы рассчитываются от суммы вознаграждения без НДФЛ, а не от «чистой» суммы.
• Отсрочка уплаты взносов до 2024 года. После изменений 2024‑2025 гг. сроки стали строгими – 15 числа следующего месяца.
• Неправильный выбор формы отчётности. Для договоров с ИП‑самозанятыми используется приложение «Мой налог», а не форма 2‑НДФЛ.
• Отсутствие подтверждающих документов. Договор, акт выполненных работ и платёжные документы обязаны храниться минимум 5 лет.
• Игнорирование письма Минфина от  № 03‑04‑06/20231. В письме уточнено, что отсутствие указания взносов в договоре не освобождает от их уплаты.

Рекомендация: использовать специализированные бухгалтерские программы, которые автоматически рассчитывают взносы и формируют необходимые отчётные формы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если договор заключён с физическим лицом‑самозанятым?

Самозанятый уплачивает страховые взносы самостоятельно через приложение «Мой налог» (ставка 1 %). Заказчик удерживает и перечисляет НДФЛ (13 % для резидентов).

Можно ли «перевести» сотрудника на договор ГПХ, чтобы сэкономить на взносах?

С 2023 года такие попытки считаются уклонением от уплаты страховых взносов. По новому разъяснению Минфина (письмо от ) взносы начисляются независимо от формулировки договора.

Какой документ подтверждает уплату страховых взносов?

Квитанция об уплате (платёжное поручение) и подтверждение в личном кабинете ПФР/ФОМС. При проверке налоговыми органами необходимо предоставить копии этих документов.

Что делать, если страховые взносы не были уплачены вовремя?

Необходимо подать заявление о добровольной уплате с указанием причин просрочки, уплатить основную сумму, пени и штрафы. После этого оформить корректирующую форму 2‑НДФЛ.

Как оформить договор, чтобы избежать двойного налогообложения?

В договоре следует чётко указать:

• Сумму вознаграждения без НДФЛ;
• Обязанность заказчика удержать и перечислить НДФЛ;
• Обязанность заказчика уплатить страховые взносы в ПФР и ФОМС.

При этом рекомендуется приложить к договору форму расчёта взносов, подготовленную бухгалтером.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по выплате страховых взносов по договору оказания услуг, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Надеемся, что данная статья помогла вам разобраться в порядке выплаты страховых взносов по договору оказания услуг. При возникновении вопросов – обращайтесь по указанным контактам, специалисты помогут подобрать оптимальное решение.