Договор оказания услуг между физическими лицами (далее – ДОУ) часто используется в повседневной жизни: репетиторство‚ ремонт квартиры‚ уход за пожилыми родственниками и т.д. При заключении такого договора возникает вопрос о необходимости уплаты страховых взносов в фонды обязательного социального страхования (ПФР‚ ФСС‚ ФОМС). В данной статье подробно рассмотрены правовые основания‚ порядок расчёта и уплаты взносов‚ а также указаны контакты уполномоченных органов‚ где можно получить консультацию и оформить необходимые документы.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ – ст. 420‚ 422 (объект налогообложения страховыми взносами);
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
• Федеральный закон № 167‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
• Федеральный закон № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• Постановления Правительства РФ и приказы Минтруда России‚ устанавливающие тарифы страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 420 НК РФ‚ страховыми взносами облагаются выплаты‚ полученные физическим лицом в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско‑правовым договорам‚ если такие выплаты превышают установленный лимит (в 2024 году – 100 000 руб. в год за каждого плательщика). Если сумма выплат по одному договору не превышает данного порога‚ страховые взносы не удерживаются и не уплачиваются.

Когда взносы уплачиваются?

1. Если годовая сумма выплат по ДОУ превышает 100 000 руб. – страховые взносы рассчитываются с полной суммы выплаты;
2. Если сумма не превышает лимит – взносы не уплачиваются‚ но налогоплательщик обязан вести учёт полученных доходов;
3. В случае‚ когда физическое лицо выступает одновременно и как исполнитель‚ и как заказчик (например‚ взаимные услуги)‚ взносы рассчитываются отдельно по каждой стороне договора.

Расчёт страховых взносов

Для расчёта используются текущие тарифы‚ установленные законодательством на текущий год. Ниже приведён пример расчёта для 2024 года:

Формула расчёта:

Страховые взносы = Сумма выплат × (Тариф ПФР + Тариф ФОМС + Тариф ФСС) / 100

Пример: если за год получено 150 000 руб. по ДОУ‚ то:
Страховые взносы = 150 000 × 30‚0 / 100 = 45 000 руб.

Уплачивать взносы необходимо не позднее 15 числа месяца‚ следующего за месяцем начисления (например‚ за январь – до 15 февраля). Уплата производится через:

Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (lk.nalog.ru);
Платёжные реквизиты в системе «Госуслуги»;
Банковские отделения (по реквизитам‚ указанным в налоговой инспекции).

Контакты для обращений
Ниже представлена актуальная информация о том‚ куда можно обратиться за консультацией по вопросам страховых взносов при ДОУ‚ а также как получить доступ к личному кабинету и записаться на личный приём.
Официальный сайт
https://nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы (ФНС) России.
Горячая линия

Единый бесплатный телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (звонок по России бесплатный).
Региональные номера можно уточнить на сайте ФНС в разделе «Контакты».

Электронный адрес
Общий адрес для писем и обращений: info@nalog.ru.
Личный кабинет
Доступ к личному кабинету налогоплательщика:

https://lk.nalog.ru

В личном кабинете можно:

Подать уведомление о начале осуществления деятельности по ДОУ;
Рассчитать и уплатить страховые взносы;
Получить выписки по начисленным и уплаченным взносам;
Записаться на личный приём в инспекцию.

Личный приём
Личный приём в налоговых инспекциях осуществляется по предварительной записи. График приёма:

Понедельник – пятница: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00);
Суббота‚ воскресенье: выходные дни.

Записаться можно через личный кабинет‚ по телефону горячей линии или на сайте инспекции в разделе «Запись на приём».
Отделы и структурные подразделения
В рамках ФНС России работают следующие отделы‚ непосредственно связанные с вопросами страховых взносов:

Отдел по работе с налогоплательщиками‑физическими лицами (консультации по ДОУ‚ уведомления‚ расчёты);
Отдел по страховым взносам и взносам во внебюджетные фонды (методическая поддержка‚ проверки);
Отдел контроля и проверок (выездные и камеральные проверки уплаты взносов);
Отдел по работе с личным кабинетом (техническая поддержка‚ восстановление доступа).

Руководство
На момент написания статьи руководителем Федеральной налоговой службы России является Даниил Юрьевич Егоров (назначен в 2020 году). Руководство региональных налоговых инспекций публикуется на их официальных сайтах в разделе «Руководство».
Отзывы и обратная связь
ФНС России активно собирает обратную связь от налогоплательщиков. Оставить отзыв можно следующими способами:

Через форму обратной связи на официальном сайте nalog.ru/feedback;
В личном кабинете – раздел «Обращения и жалобы»;
По электронной почте на адрес feedback@nalog.ru;
По телефону горячей линии – оператор запишет ваше замечание и передаст его в соответствующий отдел.

Средняя оценка удовлетворённости услугами ФНС по данным за 2023 год составляет около 4‚2 балла из 5 (по опросам‚ проведённым на портале «Госуслуги»). Основные пожелания пользователей – упрощение процедуры записи на приём и более быстрый ответ на электронные обращения.

Страховые взносы по договору оказания услуг между физическими лицами подлежат уплате только при превышении годового лимита выплат (100 000 руб. в 2024 году). Расчёт производится по совокупному тарифу 30 % (ПФР + ФОМС + ФСС). Для удобства налогоплательщиков предоставлены онлайн‑сервисы (личный кабинет на сайте ФНС)‚ горячая линия и возможность личного приёма в налоговых инспекциях. При возникновении вопросов рекомендуется воспользоваться указанными выше контактами – так вы получите актуальную информацию и сможете избежать штрафов и пени за несвоевременную уплату взносов;