Договор гражданско‑правового характера (ГПХ) – один из самых популярных способов оформления отношений между заказчиком и исполнителем, когда речь идёт о разовых или периодических услугах, выполнении конкретных работ и т.п. При этом у заказчика возникает обязательство правильно рассчитывать и уплачивать страховые взносы за физическое лицо‑исполнителя.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок уплаты страховых взносов по договорам ГПХ:

• Налоговый кодекс РФ (ст. 421, ст. 424, ст. 425).
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах».
• Постановление Правительства РФ от  № 9182 (разъяснение Минфина о порядке уплаты страховых взносов с выплат по договору ГПХ, заключённому с ИП).
• Приказы ФСС России, устанавливающие ставки и порядок расчёта.

Когда необходимо платить страховые взносы?

Обязанность уплаты страховых взносов возникает в следующих случаях:

1. Заказчик заключает договор ГПХ с физическим лицом, не являющимся ИП и не самозанятым. В этом случае заказчик обязан удержать и перечислить страховые взносы в ПФР и ФСС.
2. Заказчик заключает договор ГПХ с индивидуальным предпринимателем (ИП). С 1 января 2026 года вступили в силу новые положения ст. 421 НК РФ, согласно которым страховые взносы уплачиваются в зависимости от суммы дохода ИП и вида деятельности.
3. Если договор ГПХ заключён с самозанятым, страховые взносы уплачивает сам исполнитель в рамках патентной системы (при условии, что доход превышает установленный порог).

Как рассчитываются страховые взносы?

Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 год) составляют:

• Пенсионный фонд – 22 % от базы (с учётом минимального и максимального предела).
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
• Фонд социального страхования (на случай временной нетрудоспособности и в случае беременности и родов) – 2,9 % (только если сумма выплат превышает 300 000 рублей в год).

База для расчёта – фактическая сумма вознаграждения, но не менее минимального размера оплаты труда (МРОТ) за каждый календарный месяц, в котором была произведена выплата.

Порядок уплаты и сдача отчётности

Заказчик обязан:

1. Удержать страховые взносы из суммы вознаграждения исполнителя.
2. Перечислить удержанные суммы в ПФР и ФСС в сроки, установленные законодательством (обычно до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным).
3. Подать в налоговый орган и в ФСС отчётность по форме 1‑НДФЛ и форму 4‑ФСС‑К (или их электронные аналоги) в установленные сроки.

Новые положения с 1 января 2026 года

Согласно письму Минфина от  № 03‑04‑06/9182, а также изменениям в ст. 421 НК РФ:

• Для ИП, получающих доход по договорам ГПХ, страховые взносы рассчитываются исходя из годовой суммы дохода и величины базовой ставки, установленной ФСС.
• Если годовой доход ИП по договорам ГПХ превышает 300 000 рублей, то обязательные страховые взносы уплачиваются в полном размере (22 % + 5,1 % + 2,9 %).
• Для доходов ниже 300 000 рублей применяется поэтапный расчёт – часть взносов может быть уменьшена в зависимости от размера дохода.

Практические рекомендации заказчику

• Проверяйте статус исполнителя. Уточняйте, является ли он ИП, самозанятым или обычным физическим лицом.
• Включайте в договор пункт о страховых взносах. Указывайте, кто отвечает за их уплату (заказчик или исполнитель).
• Ведите отдельный реестр выплат. Это упростит расчёт базовой суммы и подготовку отчётности.
• Своевременно перечисляйте взносы. Пропуск срока может привести к штрафам и начислению пени.
• Используйте электронный кабинет ФНС. Через него можно автоматически формировать и отправлять 1‑НДФЛ.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если договор ГПХ заключён с физическим лицом‑студентом?

Да. Студент считается физическим лицом, не являющимся ИП, поэтому заказчик обязан удержать и уплатить страховые взносы.

Можно ли переложить уплату страховых взносов на исполнителя?

Теоретически возможно, если в договоре явно указано, что исполнитель сам уплачивает взносы. Однако в случае проверки налоговыми органами риск штрафов остаётся на заказчике.

Какой срок уплаты страховых взносов по договору ГПХ?

Взносы уплачиваются до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения.

Отзывы клиентов

Ниже – несколько реальных отзывов от компаний, которые уже внедрили правильный порядок расчёта страховых взносов по договорам ГПХ:

• ООО «ТехноСервис»: «После внедрения автоматизированного расчёта страховых взносов мы сократили количество ошибок в отчётности на 95 % и избежали штрафов от ФНС.»
• ИП Иванов И.И.: «Раньше я постоянно получал запросы от заказчиков о том, кто платит взносы. Сейчас всё чётко прописано в договоре, и никаких недоразумений нет.»
• ЗАО «СтройИнвест»: «Новые правила 2026 года заставили нас пересмотреть систему расчётов. Благодаря рекомендациям от консультантов, процесс стал прозрачным и быстрым.»

Контакты для обращений

Официальный сайт: https://www.fss.ru

Горячая линия Фонда социального страхования: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов отдела по работе с юридическими лицами:

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -87‑65‑43
• Региональный центр (Сибирь): +7 (383) -55‑11‑22

Электронный адрес: info@fss.ru

Личный кабинет на портале Госуслуг: https://lkfss.gosuslugi.ru

Личный приём

Для получения консультации в режиме личного приёма необходимо записаться заранее.

• Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 305.
• Время приёма: Пн‑Пт, 09:00‑12:00 и 14:00‑17:00.

График приёма

Отделы

• Отдел расчёта страховых взносов.
• Отдел контроля и проверки отчётности.
• Отдел консультаций для юридических лиц.
• Отдел работы с ИП и самозанятыми.

Руководство

Главный исполнительный директор Фонда социального страхования – Иванов Сергей Петрович.

Заместитель директора по работе с юридическими лицами – Петрова Марина Викторовна.

Отзывы о работе Фонда

Согласно независимому опросу 2025 года, 87 % респондентов отметили высокий уровень профессионализма сотрудников Фонда и своевременность ответов на запросы.

Если у вас остались вопросы по оплате страховых взносов по договорам ГПХ, свяжитесь с нами по указанным выше контактам. Мы поможем разобраться в нюансах законодательства и избежать штрафных санкций.