Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – один из самых популярных инструментов привлечения
фрилансеров, подрядчиков и иных физических лиц к выполнению разовых или длительных работ․
Налоговое и страховое законодательство к таким договорам относится особым образом:
выплаты по ним облагаются НДФЛ и страховыми взносами (ОПС, ОМС, ВНиМ, травматизм)․

Основные страховые взносы, которые начисляются по договору ГПХ

• ОПС (Обязательное пенсионное страхование) – 22 % от суммы выплаты (2026 г․)
• ОМС (Обязательное медицинское страхование) – 5,1 % от суммы выплаты
• ВНиМ (Взнос на случай нетрудоспособности и материнства) – 2,9 % от суммы выплаты
• Травматизм (страхование от производственных травм) – ставка зависит от рода деятельности
  (от 0,2 % до 0,5 %)․ Для большинства категорий подрядчиков применяется ставка 0,28 %․

выплаты, если иное не предусмотрено законодательством․

Кто обязан уплачивать страховые взносы?

1. Работодатель (заказчик) – в большинстве случаев удерживает и перечисляет взносы
   в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС․
2. Самозанятый (налоговый режим «НПД») – страховые взносы не удерживаются
   работодателем, но самозанятый обязан самостоятельно уплачивать взносы в ПФР
   (22 %) и в ФОМС (5,1 %)․
3. Индивидуальный предприниматель (ИП) – обязан платить страховые взносы
   самостоятельно, если договор не предусматривает удержание со стороны заказчика․

Исключения: когда выплаты по ГПХ не облагаются страховыми взносами

• Доходы иностранных граждан, работающих в подразделениях компании за пределами РФ –
  не облагаются страховыми взносами (пункт 2 НК РФ)․
• Договоры аренды имущества, лизинга, предоставления в пользование недвижимости –
  не подпадают под обязательные страховые взносы ОПС/ОМС/ВНиМ․
• Выплаты по договору ГПХ, если в договоре явно указано, что они не являются вознаграждением
  за труд (например, компенсация расходов)․
• Субъекты, использующие режим «Налог на профессиональный доход» (самозанятые) – уплачивают
  только фиксированный налог 4 % (или 6 % при работе с юридическими лицами) и добровольные
  страховые взносы․

Ставки страховых взносов в 2026 году

Как рассчитывать страховые взносы: практический пример

Исходные данные:

• Сумма выплаты по договору ГПХ – 150 000 руб․
• Ставка ОПС – 22 %․
• Ставка ОМС – 5,1 %․
• Ставка ВНиМ – 2,9 %․
• Травматизм – 0,28 %․

Расчёт:

ОПС = 150 000 × 22 % = 33 000 ₽
ОМС = 150 000 × 5,1 % = 7 650 ₽
ВНиМ = 150 000 × 2,9 % = 4 350 ₽
Травматизм = 150 000 × 0,28 % = 420 ₽

Эти суммы удерживаются из выплаты и перечисляются в соответствующие фонды
не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты․

Сроки и порядок уплаты

• Удержанные страховые взносы перечисляются в фонды не позже 15‑го числа месяца,
  следующего за месяцем выплаты․
• Отчетность по страховым взносам подаётся в единой форме 4‑ФСС (для ОПС, ОМС, ВНиМ,
  травматизм) через личный кабинет ФСС․
• Для самозанятых и ИП сроки уплаты совпадают с датой подачи налоговой декларации
  (по форме 3‑НДФЛ) – до 30 апреля следующего года․

Рекомендации работодателю

1. Тщательно проверяйте статус контрагента (самозанятый, ИП, резидент/нерезидент)․
2. В договоре указывайте пункт о том, кто несёт ответственность за уплату страховых взносов․
3. Используйте автоматизированные бухгалтерские программы – они позволяют
   автоматически рассчитывать и формировать платежные поручения․
4. Следите за изменениями ставок (правительство РФ может вносить корректировки
   в течение года)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1․ Нужно ли платить страховые взносы, если в договоре указана только компенсация расходов?

Если в договоре чётко прописано, что выплата является возмещением расходов и не
является вознаграждением за труд, то такие выплаты не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми
взносами․

Вопрос 2․ Какой тариф применяется к иностранным гражданам‑нерезидентам?

Для нерезидентов ставка страховых взносов составляет 30 % (ОПС + ОМС + ВНиМ) без
дополнительного травматизма, если иное не установлено международным соглашением․

Вопрос 3․ Можно ли уменьшить ставку ОПС до 15 %?

Ставка 15 % применяется только к отдельным категориям работников, подпадающим под
специальные льготные программы (например, молодёжь до 30 лет в рамках проекта «Молодой
специалист»)․ Для обычных подрядчиков ставка остаётся 22 %․

*Информация актуальна на 07 марта 2026 года․ При изменении законодательства
рекомендовано проверять актуальные нормы в официальных источниках (Налоговый кодекс РФ,
Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании»)․