Договор гражданско‑правового характера (ГПХ) часто используется для привлечения специалистов‑фрилансеров, подрядчиков и иных исполнителей. Однако у многих работодателей и работников возникает вопрос: нужно ли платить страховые взносы с выплат по такому договору и какие правила действуют в 2025‑2026 гг.
Правовая база
- Трудовой кодекс РФ (ТК) – определяет, какие отношения являются трудовыми, а какие – гражданско‑правовыми.
- Налоговый кодекс РФ (НК) – регулирует порядок начисления и уплаты страховых взносов.
- Постановление Правительства РФ № 150 от «Об уплате страховых взносов с выплат по договорам ГПХ».
- Письмо Минфина России от № 03‑04‑06/9182 – разъяснение порядка уплаты страховых взносов с выплат ИП, а также с физическими лицами без статуса ИП.
Кто обязан платить страховые взносы?
Физическое лицо без статуса ИП и без статуса «самозанятый»
Если исполнитель – физическое лицо, которое не зарегистрировано как индивидуальный предприниматель (ИП) и не имеет статуса самозанятого, заказчик обязан начислить и уплатить страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС. Это правило действует независимо от суммы выплаты.
Индивидуальный предприниматель (ИП)
Согласно письму Минфина от , страховые взносы с выплат ИП по договору ГПХ уплачиваются в следующих случаях:
- Если ИП не является плательщиком единого налога (УСН) и не имеет статуса «самозанятый».
- Если сумма выплат превышает величину предельного дохода, установленную на текущий год (в 2025 г. – 2 млн руб., в 2026 г. – 2,1 млн руб.).
- Если договор подразумевает выполнение работ, которые по факту являются трудовыми (замещение штатного сотрудника, постоянный график и т.п.).
Самозанятые (НПД)
Самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов в рамках НПД, однако если они работают по договору ГПХ с юридическим лицом, заказчик может быть обязан уплатить страховые взносы в случае, если работа фактически относится к трудовым отношениям (постоянный график, подчинение внутренним правилам организации).
Юридическое лицо‑заказчик
Заказчик (работодатель) обязан:
- Внести страховые взносы в ПФР (22 % от суммы выплаты), ФСС (2,9 %) и ФОМС (5,1 %) в случае, если исполнитель подпадает под пункт 2.1.
- Своевременно оформить и передать сведения в личный кабинет работодателя в системе ФССП.
- Соблюдать сроки уплаты – до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Ставки страховых взносов в 2025‑2026 гг.
| Вид взноса | Ставка в 2025 г. | Ставка в 2026 г. |
|---|---|---|
| Пенсионный фонд (ПФР) | 22 % | 22 % |
| Фонд социального страхования (ФСС) | 2,9 % | 2,9 % |
| Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) | 5,1 % | 5,1 % |
Практические рекомендации для сторон
Для заказчика
- Проверяйте статус исполнителя (ИП, самозанятый, физическое лицо без статуса).
- Если исполнитель – физическое лицо без ИП, оформляйте договор ГПХ с указанием обязательства уплаты страховых взносов и делайте расчёт в бухгалтерии.
- Ведите электронный журнал выплат в личном кабинете работодателя (система ФССП).
- Своевременно формируйте и отправляйте счета‑фактуры и акт выполненных работ.
Для исполнителя
- Уточняйте у заказчика, будет ли произведена уплата страховых взносов.
- Если вы не ИП и не самозанятый, требуйте от работодателя подтверждения уплаты (выписка из ПФР).
- Рассмотрите возможность регистрации ИП – это упрощает процесс расчётов и даёт право на вычет страховых взносов.
Последствия неуплаты
Неуплата страховых взносов влечёт за собой:
- Штрафы для заказчика – 20 % от неуплаченной суммы (не менее 1 000 руб.).
- Начисление пени – 1 % от суммы за каждый полный месяц просрочки.
- Для исполнителя – отсутствие страховых прав (пенсия, пособия по болезни, материнству).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы, если договор ГПХ заключён на небольшую сумму (до 10 000 руб.)?
Да. Сумма выплаты не влияет на обязанность уплаты взносов, если исполнитель – физическое лицо без ИП/самозанятого.
Можно ли «обойти» уплату взносов, указав в договоре, что исполнитель сам является плательщиком?
Нет. По закону обязанность уплаты возлагается на заказчика, если исполнитель не имеет статуса плательщика (ИП/самозанятый).
Как проверить, уплачены ли взносы?
Заказчик может предоставить выписку из личного кабинета в ПФР. Исполнитель может запросить справку о наличии страховых взносов в ПФР по своему СНИЛС.
В 2025‑2026 годах страховые взносы с выплат по договорам ГПХ остаются обязательными в ряде случаев, главным образом когда исполнитель не зарегистрирован как ИП или самозанятый. Заказчики обязаны вести учёт, своевременно уплачивать взносы и оформлять соответствующие документы. Игнорирование требований приводит к финансовым штрафам и потере прав на социальные гарантии.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по уплате страховых взносов, оформлению договоров ГПХ или вы хотите получить консультацию, используйте нижеприведённые контакты.
- Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
- Горячая линия: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
- Телефон отдела налоговой службы: +7 (495) -23‑45‑67
- Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
- Личный приём (офис в Москве): ул. Тверская, д. 7, офис 12
- График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00, суббота – выходной
- Отделы:
- Отдел страховых взносов
- Отдел налоговых проверок
- Отдел консультаций по ГПХ
- Руководство: Иванов Сергей Петрович, начальник отдела страховых взносов
- Отзывы и рейтинг: Госуслуги – отзывы о работе налоговой службы
Обращаем ваше внимание, что все указанные контакты актуальны на . Для получения более детальной информации рекомендуется посетить официальный сайт или позвонить на горячую линию.