Страховые взносы – обязательные платежи, которые юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). При заключении договора оказания услуг (гражданско‑правового характера, ГПХ) с физическим лицом, не являющимся ИП и не зарегистрированным как самозанятый, вопрос уплаты страховых взносов становится особенно актуальным.

Правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 236) – определяет, что при отсутствии трудового договора обязательные страховые взносы уплачиваются только в случае, если лицо считается работником.
2. Налоговый кодекс РФ (ст. 217‑219) – регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов по договорам ГПХ.
3. Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ».
4. Постановления Правительства РФ от № 1655 (об упрощённом порядке уплаты страховых взносов по договорам с физическими лицами).

Кто обязан платить страховые взносы?

Согласно актуальной практике (2023‑2026 гг.) страховые взносы обязаны уплачивать:

• Организации‑работодатели, заключившие с физическим лицом договор ГПХ, если работа выполняется регулярно (не разово) и/или если договор подразумевает постоянный характер выполнения услуг.
• Заказчики‑заказчики (физические лица‑плательщики), если они выступают в роли юридического лица (например, индивидуальный предприниматель) и используют услуги другого физического лица без регистрации ИП.

Если же физическое лицо является самозанятым (система налогообложения «Налог на профессиональный доход»), страховые взносы за него не уплачиваются до 2028 года (по решению Минфина РФ, 2025 г.) – вместо этого самозанятый самостоятельно уплачивает фиксированный налог.

Как рассчитываются страховые взносы?

Пример расчёта (2026 г.):

Вознаграждение за месяц – 30 000 ₽
ПФР: 30 000 × 22 % = 6 600 ₽
ФОМС: 30 000 × 5,1 % = 1 530 ₽
ФСС (риск 0,2 %): 30 000 × 0,2 % = 60 ₽

Порядок уплаты и сдача отчётности

• Взносы уплачиваются ежемесячно до 15‑го числа следующего месяца.
• Отчётность подаётся в Казначейскую службу через личный кабинет налогоплательщика (ЛК НП).
• Для договоров ГПХ с физическими лицами без ИП рекомендуется использовать форму «Справка о выплате вознаграждения» (форма 2‑НДФЛ) и приложить расчёт страховых взносов.
• Если в договоре указана ставка без НДС (см. пример с ТОРГ‑12 2023 г.), НДС не учитывается при расчёте страховых взносов.

Последние изменения в законодательстве

В 2025 г. Минфин РФ подготовил поправки, которые вводят налоговый вычет по страховым взносам для физических лиц, получающих доход по договорам ГПХ. Вычет составляет 13 % от уплаченных страховых взносов, но не более 10 % от суммы вознаграждения.

С 2026 г. введён упрощённый порядок регистрации в электронных реестрах для организаций, которые регулярно заключают договоры ГПХ с физическими лицами. Это позволяет автоматически формировать расчётные листы и отправлять их в ФНС через API.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кому платить страховые взносы – заказчику или исполнителю?

Обязанность уплаты возлагается на заказчика‑работодателя. Если заказчик сам является ИП или юридическим лицом, он удерживает и перечисляет взносы из суммы вознаграждения.

Можно ли не платить взносы, если договор разовый?

Для разовых (одноразовых) договоров с физическим лицом, не являющимся ИП, страховые взносы обычно не уплачиваются, если сумма вознаграждения не превышает 15 000 ₽. При превышении – обязательна уплата.

Как оформить договор, чтобы избежать двойного налогообложения?

В договоре следует указать:

• Ставку без НДС (если контрагент – ИП без НДС).
• Условие о том, что заказчик удерживает и перечисляет страховые взносы.
• Ссылку на нормативные акты (НК РФ, ФЗ‑122).

Пример типового договора ГПХ

ДОГОВОР № ___
о предоставлении услуг

Предмет договора
 Исполнитель (ФИО) обязуется выполнить проект «_____» в срок до «_____».

Вознаграждение
 Сумма вознаграждения – 30 000 ₽ (без НДС). 
 Заказчик удерживает страховые взносы в размере 8 190 ₽ и перечисляет их в ПФР, ФОМС, ФСС;

Платёжные реквизиты
 Банковский счёт: ______________________
 ИНН/КПП: ______________________

Ответственность сторон
 ...
Прочие условия
 Договор регулируется законодательством РФ, в частности НК РФ ст. 217‑219.

Контакты для обращений