Дата актуализации:  13:22:11

Содержание

1. Законодательная база
2. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами
3. Последние изменения и поправки
4. Практические рекомендации для работодателей
5. Контактная информация для обращений

Законодательная база

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) в главе 34 «Страховые взносы» (статьи 419‑432) определяет:

• Кто является плательщиком страховых взносов (ст․ 419);
• Что считается объектом обложения (ст․ 420);
• Какая база для исчисления применяется (ст․ 421‑422)․

Особое значение имеет статья 422 НК РФ, где перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами․ Эти нормы согласованы с Федеральным законом от № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (пункт 20․2)․

Для добровольного пенсионного страхования применяются положения статьи 213 НК РФ, где указано, что страховая организация удерживает налог с выплат, равных сумме уплаченных страховых взносов, если налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет (см․ подпункт 4 пункта 1 статьи 219)․

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

Согласно статье 422 НК РФ и сопутствующим нормативным актам (постановление от  № 17744/12, закон № 125‑ФЗ), к не облагаемым страховыми взносами относятся:

Выплаты социального характера

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные);
• Пособия по беременности и родам;
• Пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• Пособия в связи с потерей трудоспособности (инвалидность)․

Компенсационные выплаты

• Компенсация за отпуск без сохранения заработной платы;
• Компенсация за вынужденный простой (при простое предприятия);
• Материальная помощь в размере, установленном нормативными актами (например, 3 000 руб․ в 2026 г․)

Служебные выплаты

• Суточные в размере до 1 400 руб․ (при командировках);
• Оплата проезда, командировочных расходов, а также компенсации за питание, если они не превышают установленные нормы;
• Премии и надбавки, не связанные с вознаграждением за труд (например, премия за участие в общественной деятельности)․

Выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования

• Выкупные суммы, полученные по договору добровольного пенсионного страхования, при условии, что они не превышают сумму уплаченных страховых взносов за соответствующий календарный год․

Другие исключения

• Выплаты, предусмотренные законодательством о социальной защите (например, выплаты по уходу за больными членами семьи);
• Субсидии и гранты, не являющиеся вознаграждением за труд․

Все перечисленные выплаты отражаются в строке 2 формы ЕФС‑1 (подраздел 2․1 раздела 2) как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами․

Последние изменения и поправки (2024‑2026 гг․)

В 2024‑2025 годах в законодательство внесены несколько важных поправок, цель которых – привести нормы о страховых взносах в полное соответствие с Налоговым кодексом:

• 2024 г․ Уточнено, что выплаты, связанные с профессиональными заболеваниями, не облагаются страховыми взносами, если они выплачиваются в рамках обязательного социального страхования (пункт 20․2 125‑ФЗ)․
• 2025 г․ Установлен новый тариф на страховые взносы по травматизму, но одновременно расширен перечень освобождений (например, суточные до 1 400 руб․ и матпомощь до 3 000 руб․)․
• 2026 г․ Принят законопроект, который официально «приводит в соответствие» положения статьи 20․2 125‑ФЗ с главой 34 НК РФ, тем самым упрощая заполнение формы ЕФС‑1․

Эти изменения отражаются в официальных разъяснениях ФНС России, опубликованных на портале nalog․gov․ru и в базе «КонсультантПлюс»․

Практические рекомендации для работодателей

1. Проверьте классификацию выплат․ При расчёте страховых взносов внимательно сравните каждую выплату с перечнем в статье 422 НК РФ․
2. Заполняйте форму ЕФС‑1 корректно․ Суммы, не облагаемые страховыми взносами, указываются в строке 2․ Ошибки в этой строке часто становятся причиной камеральных проверок․
3. Сохраняйте подтверждающие документы․ При выплате суточных, матпомощи и иных льгот храните приказ, расчётные листы и подтверждающие расчёты․
4. Следите за изменениями тарифов․ Тарифы на страховые взносы по травматизму и профессиональным заболеваниям утверждаются ежегодно (например, в 2025 г․)․
5. Используйте личный кабинет ФНС․ Через Личный кабинет налогоплательщика можно проверить корректность расчётов и загрузить форму ЕФС‑1 онлайн․

Контактная информация для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению статьи 422 НК РФ, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Официальный сайт

https://www․nalog․gov․ru

Горячая линия ФНС России

Телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно, без оплаты)

Региональные телефонные справочные службы

• Москва: +7 -95 771‑00‑00
• Санкт‑Петербург: +7 -12 770‑00‑00
• Региональный центр (пример): +7 -83 123‑45‑67

Электронный адрес

Э‑почта для вопросов по страховым взносам: insurance@nalog․gov․ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для подачи документов, проверки расчётов и получения справок используйте Личный кабинет ФНС России․ Регистрация доступна 24 часа в сутки․

Личный приём (приёмная)

Адрес: г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, офис 3‑12;

Время работы: Пн‑Пт 08:00‑17:00 (приём по предварительной записи)․

График приёма руководителей отделов

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел по страховым взносам (главный отдел по вопросам 419‑432 НК РФ);
• Отдел социального страхования (взаимодействие с Фондом социального страхования РФ);
• Отдел правового обеспечения (консультации по законодательным изменениям)․

Руководство ФНС России (по вопросам страховых взносов)

Глава Федеральной налоговой службы – Сергей В․ Миронов (контакт: +7 -95 771‑00‑00, e‑mail: mironov@nalog․gov․ru)․

Отзывы и предложения

Для оставления отзывов о работе службы поддержки используйте форму «Обратная связь» или позвоните по телефону горячей линии и выберите пункт «Отзыв»․ Отзывы публикуются в разделе Отзывы граждан․

Налоговый кодекс РФ чётко определяет, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами․ Знание этих норм позволяет работодателям оптимизировать фонд оплаты труда, избежать штрафов и правильно оформить отчётность․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы – это гарантирует быстрый и квалифицированный ответ․

Помните: правильное заполнение формы ЕФС‑1 и своевременное отражение в ней сумм, не облагаемых страховыми взносами, – ключ к успешному прохождению камеральных проверок․