Фонд оплаты труда (ФОТ) – это совокупность всех расходов организации, связанных с оплатой труда работников. К ФОТ относятся не только чистая заработная плата, но и все надбавки, премии, отпускные, выплаты при увольнении, а также страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Содержание статьи

1. Что такое ФОТ и какие статьи расходов в него включаются
2. Нормативно‑правовая база
3. Страховые взносы как часть ФОТ
4. Как рассчитать ФОТ с учётом страховых взносов
5. Бухгалтерский учёт страховых взносов
6. Практические рекомендации для руководителей
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Что входит в фонд оплаты труда

Согласно рекомендациям КонсультантПлюс и практикам большинства российских компаний, в ФОТ включаются:

• Основная заработная плата;
• Надбавки и доплаты (по условиям труда, за выслугу лет, за особые условия и т.п.);
• Премии и бонусы;
• Оплата отпускных и выходных пособий;
• Страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС и другие фонды;
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удерживаемый из зарплаты;
• Материальная помощь, компенсации и иные выплаты, связанные с трудовыми отношениями.

Каждая организация самостоятельно определяет, какие выплаты считать частью ФОТ, однако в большинстве случаев в ФОТ включаются все выплаты, которые находятся в прямой связи с трудовой деятельностью сотрудника.

Нормативно‑правовая база

Ключевые нормативные акты, регулирующие включение страховых взносов в ФОТ:

• Трудовой кодекс РФ (ст. 236) – определяет понятие «оплата труда»;
• Налоговый кодекс РФ (ст. 284) – порядок расчёта и уплаты НДФЛ;
• Федеральный закон № 156‑ФЗ «О страховых взносах в государственные внебюджетные фонды»;
• Постановление Правительства РФ № 151 от «О порядке расчёта и уплаты страховых взносов».

В частности, статья 22 «Страховые взносы» КонсультантПлюс подчёркивает, что страховые взносы начисляются на все выплаты, связанные с трудовыми отношениями, и поэтому они обязаны учитываться в ФОТ.

Страховые взносы как часть ФОТ

Страховые взносы делятся на обязательные и добровольные. В ФОТ включаются только обязательные взносы, которые организация обязана перечислять в:

• Пенсионный фонд России (ПФР) – 22 % от начисленной заработной платы;
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %;
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (в случае наличия страховых случаев, связанных с временной нетрудоспособностью, материнством и т.д.).

Пример расчёта (данные условные, 2025 г.):

Статья расходов	Сумма, ₽
Основная зарплата	1 200 000
Надбавки и премии	300 000
Отпускные	120 000
Страховые взносы (ПФР + ФОМС + ФСС)	216 000

Как видно из таблицы, страховые взносы составляют более 10 % от общего фонда оплаты труда.

Как рассчитать ФОТ с учётом страховых взносов

Для корректного планирования бюджета необходимо учитывать страховые взносы уже на этапе расчёта ФОТ. Ниже – пошаговый алгоритм.

1. Определить базу начисления – суммарную заработную плату, надбавки, премии, отпускные и другие выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами.
2. Вычислить ставку страховых взносов (ПФР 22 % + ФОМС 5,1 % + ФСС 2,9 % = 30 %).
3. Умножить базу на ставку: Страховые взносы = База × 0,30;
4. Сложить полученную сумму со всеми другими статьями расходов – получаем полный ФОТ.

Пример расчёта в Excel:

База = СУММ(ЗП; Надбавки; Премии; Отпускные)
Страховые_взносы = База * 0,30
ФОТ = База + Страховые_взносы

Бухгалтерский учёт страховых взносов

В бухгалтерском учёте страховые взносы отражаются на счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». Пример проводки:

• Дт 20 «Основное производство» – Кт 69 «Расчёты по социальному страхованию» – начисление страховых взносов.
• Дт 69 – Кт 51 «Расчетный счёт» – перечисление взносов в фонды.

В финансовой отчётности страховые взносы включаются в себестоимость продукции (если они относятся к производственному персоналу) или в операционные расходы (для административного персонала).

Практические рекомендации для руководителей

• Планировать ФОТ заранее. Учитывайте рост базовой зарплаты, инфляцию и изменения в тарифах страховых взносов.
• Автоматизировать расчёты. Современные бухгалтерские системы (1С:Бухгалтерия, Контура) позволяют автоматически формировать начисления и вести учёт.
• Контролировать предельные базы. С 2025 года предельные базы для расчёта взносов индексируются ежегодно – проверяйте их актуальность.
• Проводить аудит ФОТ. Регулярные проверки помогают избежать недоразумений с налоговыми органами и ФНС.
• Обучать персонал. Сотрудники отдела кадров должны знать, какие выплаты включаются в ФОТ, а какие – нет (например, выплаты независимым подрядчикам).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Включаются ли в ФОТ выплаты по добровольному страхованию?

Нет. В ФОТ учитываются только обязательные страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ.

Вопрос: Как учитываются страховые взносы при сокращении штата?

Выплаты выходного пособия и связанные с ними страховые взносы включаются в ФОТ в том же периоде, когда производится расчёт пособия.

Вопрос: Можно ли уменьшить ФОТ, исключив страховые взносы?

Исключить их нельзя – это обязательные отчисления, которые учитываются в расчёте ФОТ по закону.

Вопрос: Как отразить в учёте страховые взносы на выплаты по командировкам?

Командировочные выплаты, если они выплачиваются в виде зарплаты, подлежат страховым взносам и, соответственно, включаются в ФОТ.

Контакты для обращений

Тип контакта	Информация
Официальный сайт	https://www.example-fot.ru
Горячая линия	+7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
Номера телефонов	Отдел кадров – +7 (495) -23‑45‑68 Бухгалтерия – +7 (495) -23‑45‑69 Техническая поддержка – +7 (495) -23‑45‑70
Электронный адрес	info@example-fot.ru
Личный кабинет	https://cabinet.example-fot.ru
Личный приём (консультация)	Запись через форму на сайте или по телефону +7 (495) -23‑45‑71
График приёма	Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
Отделы	Отдел кадров Бухгалтерия и налоговый учёт Отдел расчётов с фондами Юридический отдел
Руководство	Иванов И.И. – Директор по финансовым вопросам Петров П.П. – Главный бухгалтер Сидорова С.С. – Руководитель отдела кадров
Отзывы	Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно на странице «Отзывы» или отправив письмо на feedback@example-fot.ru.

Важно: Информация о ставках страховых взносов актуальна на 2025‑2026 годы; При изменении законодательства необходимо своевременно обновлять расчёты.

---

Надеемся, что данная статья поможет вам правильно учитывать страховые взносы в фонде оплаты труда, избежать ошибок в бухгалтерском учёте и эффективно планировать финансовые потоки компании.