Страховые взносы (взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования) – обязательные отчисления, которые уплачиваются работодателем (или индивидуальным предпринимателем) с заработной платы и иных выплат, связанных с трудовыми отношениями.

Общие принципы налогообложения страховыми взносами

Согласно статье 422 Налогового кодекса РФ к страховым взносам относятся:

• заработная плата и иные выплаты, получаемые работником в рамках трудового договора;
• выплаты, связанные с временной нетрудоспособностью, материнством, уходом за ребёнком;
• компенсация расходов на проезд до места работы и обратно (при условии, что она входит в состав заработной платы);
• выплаты по больничному листу, декретным пособиям, а также выплаты по временной нетрудоспособности (ВНиМ);
• другие выплаты, указанные в нормативных актах (письмо Минфина от  № 03‑07‑11/120934).

Исключения (выплаты, не облагаемые страховыми взносами) перечислены в той же статье 422 НК РФ и включают, например, компенсацию расходов на питание, проезд, если они не включены в заработную плату, а также некоторые выплаты, связанные с добровольным страхованием.

Предельные базы и ставки в 2024‑2026 гг.

Примечание: При расчёте страховых взносов применяется предельная база – максимальная сумма, с которой начисляются взносы. Если заработок превышает эту базу, взносы уплачиваются только с её размером.

Как рассчитывается взнос в зависимости от размера выплаты

1. Определяем облагаемую базу – фактическую сумму выплаты, но не более предельной базы.
2. Применяем соответствующие ставки:
   • ОПС (пенсия) – 22 % (из них 7 % – страхование от несчастных случаев, 15 % – пенсионные отчисления).
   • ОМС – 5,1 %.
   • ВНиМ (страхование от временной нетрудоспособности и материнства) – 2,9 % (из них 0,2 % – страхование от профессиональных заболеваний).
3. Суммируем полученные результаты – это общий размер страховых взносов, который работодатель обязан перечислить в ФСС, ПФР и ФОМС.

Какие выплаты НЕ подлежат страховым взносам

Согласно статье 422 НК РФ, к не облагаемым страховыми взносами относятся, в частности:

• компенсация расходов на питание и проезд, если они не включены в заработную плату;
• выплаты за работу в выходные и праздничные дни, если они выплачиваются в виде надбавки, а не как отдельная часть заработка;
• премии, выплаченные в виде материального поощрения (товары, услуги) без денежного эквивалента;
• выплаты по добровольному страхованию, не предусмотренному законодательством РФ.

Практический пример расчёта

Сотрудник получает в месяц:

• Оклад – 80 000 руб.
• Компенсация проезда – 5 000 руб. (не включена в заработную плату).
• Премия – 20 000 руб.

Общая сумма, подлежащая страховым взносам = 80 000 + 20 000 = 100 000 руб.

Сроки уплаты страховых взносов

• Для юридических лиц – до 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (т.е. за I‑квартал – до 15 июля).
• Для индивидуальных предпринимателей – до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• В случае задержки начисления и уплаты взносов начисляются пени в размере 1 % от суммы за каждый день просрочки.

Как проверить правильность расчётов

Для контроля используют:

• Электронный личный кабинет в СФР (система Фонда социального страхования).
• Сервис «Проверка расчётов» на официальном сайте ФНС.
• Автоматизированные бухгалтерские программы (Контур.Бухгалтерия, 1С:Бухгалтерия).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Облагаются ли выплаты по больничному листу? Да, если в предыдущем году были уплачены страховые взносы в размере не менее предельной базы (пример – 6 696,22 руб. в 2024 г.)
2. Можно ли уменьшить базу начисления за счёт льготных ставок? Да, для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) предусмотрены льготные ставки 15 % (ОПС) + 5,1 % (ОМС) + 0,2 % (ВНиМ).
3. Что делать, если в отчётном периоде заработок превысил предельную базу? Взносы начисляются только с предельной базой; избыточная часть заработка не облагается.

Контакты для обращений

Надеемся, что данная статья помогла разобраться, какой именно заработок облагается страховыми взносами, какие ставки и предельные базы действуют в 2024‑2026 гг., а также где получить квалифицированную помощь.