Кратко о главном: страховые взносы – это обязательные отчисления работодателя в фонды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС). По законодательству они не являются частью заработной платы и не учитываются при расчёте налогооблагаемой базы для работников. Ниже – подробный разбор правовых норм, бухгалтерского учёта и практических рекомендаций.
Содержание - Законодательная база
- Что считается оплатой труда?
- Почему страховые взносы исключаются из ФОТ?
- Бухгалтерский учёт и налоговый расчёт
- Примеры расчёта
- Типичные ошибки работодателей
- Часто задаваемые вопросы
- Контакты для обращения
Законодательная база
Основные нормативные акты, регулирующие вопрос включения (или исключения) страховых взносов из фонда оплаты труда (ФОТ):
- Трудовой кодекс РФ (статьи 1, 22, 132) – определяет, что к оплате труда относятся все выплаты, связанные с трудовыми отношениями.
- Налоговый кодекс РФ (глава 34) – фиксирует перечень выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
- Федеральный закон от № 165‑ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» – устанавливает обязанность работодателя уплачивать страховые взносы.
- Постановления Минфина РФ (например, письмо Минфина от № 03‑15‑05/59615) – уточняют, какие выплаты относятся к необлагаемым страховыми взносами.
Согласно пункту 1 статьи 9 закона № 165‑ФЗ, страховые взносы – это обязательные отчисления, которые не являются доходом работника и, следовательно, не входят в расчётный базис заработной платы.
Что считается оплатой труда?
В ФОТ включаются:
- Основная заработная плата;
- Надбавки, доплаты, премии (если они регулярные);
- Отпускные, выплаты за больничный;
- Материальная помощь, если она относится к заработной плате (см. п. 3 Перечня видов заработной платы, не облагаемых страховыми взносами);
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удерживаемый из зарплаты.
В ФОТ не включаются:
- Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС;
- Разовые выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (компенсация за проезд, мобильную связь, подарки);
- Выплаты, указанные в статье 422 НК РФ как необлагаемые страховыми взносами.
Почему страховые взносы исключаются из ФОТ? - Субъект налогообложения – страховые взносы уплачиваются работодателем в пользу государственных фондов, а не работнику. Поэтому они не являются доходом получателя.
- Нормативные ограничения – в статье 8 НК РФ указано, что в ФОТ включаются только выплаты, которые образуют доход работника.
- Учет в бухгалтерии – расходы на страховые взносы учитываются в разделе «расходы по оплате труда», но отдельно от начислений заработной платы. Это важно для расчёта налога на прибыль и УСН.
- Контроль со стороны ФНС – в случае проверки ФНС проверяет, что в ФОТ не включены суммы страховых взносов, иначе возникает риск двойного налогообложения.
Бухгалтерский учёт и налоговый расчёт
Пример типовой проводки в 1С (или любой другой системе):
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию» – Страховые взносы (работодателя) Дт 70 – Кт 68 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» – НДФЛ Дт 70 – Кт 51 «Расчетный счет» – Выплата заработной платы сотруднику
В налоговой декларации (декларация по УСН, форма 2‑НДФЛ и др.) страховые взносы указываются в строках, посвящённых расходам, связанным с оплатой труда, но не в строках «заработная плата». Это позволяет корректно отразить их как необлагаемые расходы.
Примеры расчёта Пример 1. Обычный сотрудник
| Показатель | Сумма (руб.) |
|---|---|
| База для расчёта (оклад) | 50 000 |
| Страховые взносы (работодатель) – 30 % | 15 000 |
| НДФЛ (13 %) | 6 500 |
| Общий расход организации | 71 500 |
В ФОТ включается только 50 000 руб. (оклад) + 6 500 руб. (НДФЛ) = 56 500 руб. Страховые взносы (15 000 руб.) учитываются как отдельный расход.
Пример 2. Сотрудник с премией, не облагаемой страховыми взносами
Премия в размере 5 000 руб. относится к необлагаемым выплатам (пункт 3 перечня). В ФОТ она не включается, а в расчёт НДФЛ и страховых взносов также не попадает.
Типичные ошибки работодателей - Включение страховых взносов в ФОТ – приводит к завышенной базе для расчёта НДФЛ и, как следствие, к двойному налогообложению.
- Неправильное отнесение разовых выплат (компенсация за проезд, мобильную связь) к ФОТ – в большинстве случаев такие выплаты не облагаются страховыми взносами.
- Отсутствие отдельного учёта страховых взносов – усложняет проверку со стороны ФНС и ФСС.
- Неучёт изменений ставок – ставки страховых взносов могут изменяться ежегодно (например, 2025 г. – 6 696,22 руб., 2026 г. – 7 809,12 руб. при МРОТ 19 242 руб.).
Часто задаваемые вопросы Вопрос: «Можно ли уменьшить ФОТ, исключив страховые взносы?
Вопрос: «Можно ли уменьшить ФОТ, исключив страховые взносы?
Ответ: Да, страховые взносы не входят в ФОТ по закону. Их следует учитывать как отдельный расход, а не как часть заработной платы.
Вопрос: «Какие выплаты не облагаются страховыми взносами?
Согласно статье 422 НК РФ, к необлагаемым относятся, например, компенсация за проезд, материальная помощь, выплаты за лечение, подарки, а также некоторые виды премий, если они указаны в перечне.
Вопрос: «Как отразить страховые взносы в налоговой декларации?
В декларации по УСН (форма 2‑НДФЛ) страховые взносы указываются в разделе «Расходы, связанные с оплатой труда», но не в строке «Заработная плата». В декларации по налогу на прибыль – в строке «Расходы по оплате труда», отдельным пунктом.
Контакты для обращения
Если у вас возникли вопросы по учёту страховых взносов, расчёту ФОТ или требуется консультация по изменению ставок, вы можете связаться с нами любым удобным способом.
| Тип контакта | Информация |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www.example-hr.ru |
| Горячая линия | 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно) |
| Номера телефонов |
|
| Электронный адрес | info@example-hr.ru |
| Личный кабинет | https://cabinet.example-hr.ru (регистрация по ИНН) |
| Личный приём (консультация) | офис на ул. Тверская, д. 7, офис 302, г. Москва |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (без обеда) |
| Отделы |
|
| Руководство |
|
| Отзывы |
|
Мы готовы помочь вам разобраться в нюансах расчёта страховых взносов и правильно оформить фонд оплаты труда.
Дата последнего обновления: