Краткий ответ: Прибыль предприятия как таковая не является объектом обложения страховыми взносами. Страховые взносы начисляются только на выплаты (заработную плату, премии, компенсации и др.), которые выплачиваются физическим лицам‑работникам и подлежат обязательному социальному страхованию. Однако расходы на страховые взносы — если они правильно оформлены — могут быть учтены при определении налогооблагаемой прибыли.

Общие положения Налогового кодекса РФ

Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами являются «выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию». К таким выплатам относятся:

• заработная плата (по трудовым договорам и договорам ГПХ);
• премии, надбавки, компенсации;
• выплаты по временной нетрудоспособности, материнству, профессиональному заболеванию и др.;
• выплаты по добровольному медицинскому страхованию, если они оформлены как часть оплаты труда.

В то же время статья 422 НК РФ перечисляет суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (материальная помощь, выплаты по договорам займа, компенсации за проезд и т.п.). Эти нормы позволяют отделить «прибыль» от «выплат работникам».

Прибыль как объект обложения

Прибыль, получаемая юридическим лицом, определяется в соответствии с главой 25 НК РФ (налог на прибыль). В формуле расчёта прибыли учитываются:

1. Доходы от основной и прочей деятельности;
2. Расходы, подтверждённые документально (в т.ч. страховые взносы, уплаченные работодателем);
3. Корректировки (необлагаемые доходы, неучтённые расходы).

Таким образом, само по себе наличие прибыли не приводит к начислению страховых взносов. Взносы начисляются только на конкретные выплаты, а затем могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами?

Исключения и льготы (2025‑2026 годы)

Согласно письму Минфина РФ от  № 03‑03‑06/1/113759, а также актуализированным тарифам 2026 года, действуют следующие особенности:

• Для страховых взносов на травматизм (НС) предельная база не устанавливается – весь доход работника облагается.
• Для взносов на пенсионное страхование (ОПС) базой является предельная величина дохода (ЕПВБ). В 2026 году ставка — 22 % (12 % ОПС + 10 % ОПВ), но только до предела 1 500 000 рублей в год.
• Дополнительные взносы на накопительную пенсию (56‑ФЗ) могут быть учтены в расходах, но не более 12 000 рублей на одного работника в год (ст. 422, п. 6).
• Материальная помощь, предоставляемая в размере до 1 000 000 рублей в год, освобождается от НДФЛ и страховых взносов (п. 23 ст. 270 НК).

Как отразить страховые взносы в налоговой отчётности

1. Начисление и уплата – работодатель рассчитывает базу (выплаты, включённые в оплату труда) и перечисляет взносы в ФСС через единый налоговый счёт.
2. Документальное подтверждение – справка 2‑НДФЛ, платежные поручения, расчётные листы.
3. Отражение в декларации по налогу на прибыль:
   • Страховые взносы, уплаченные работодателем, учитываются в разделе «Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль» (стр. 28 формы 2‑НДФЛ).
   • Если часть взносов относится к необлагаемым выплатам (например, добровольные взносы, не входящие в оплату труда), они учитываются как прочие расходы, но только после подтверждения их экономической целесообразности.
4. Корректировки – при ошибочном начислении взносов на необлагаемые выплаты необходимо подать уточняющую декларацию и скорректировать налоговую базу.

Практический пример расчёта

Компания «Альфа» в 2026 году выплатила сотруднику Иванову:

• Оклад – 120 000 руб.
• Премия – 30 000 руб.
• Материальная помощь – 50 000 руб.

Расчёт страховых взносов (ставка ОПС + ОПВ = 22 %):

1. База = 120 000 + 30 000 = 150 000 руб.
2. Взносы = 150 000 × 22 % = 33 000 руб.
3. Материальная помощь не включается в базу – взносов за неё нет.

В декларации по налогу на прибыль компания учитывает 33 000 руб. как расход, уменьшающий прибыль.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы с чистой прибыли, полученной от продажи активов?

Нет. Страховые взносы начисляются только на выплаты физическим лицам‑работникам. Прибыль от продажи активов облагается налогом на прибыль, но не страховыми взносами.

Вопрос 2: Можно ли учесть в расходах страховые взносы, уплаченные за сотрудников‑подрядчиков?

Да, если подрядчик является физическим лицом и его договор подпадает под действие ст. 420 НК РФ (например, договор подряда с обязательным социальным страхованием). В противном случае такие выплаты могут быть классифицированы как внебюджетные и не подлежат взносам.

Вопрос 3: Как отразить в учете добровольные страховые взносы, не включённые в оплату труда?

Если добровольные взносы уплачиваются работодателем в пользу сотрудника и не являются частью заработной платы, они не являются объектом обложения, но могут быть признаны расходом, если они документально подтверждены как часть социального пакета.

Обзор изменений 2025‑2026 годов

Как получить консультацию?

Отзывы пользователей

Статья подготовлена на основе актуальных нормативных актов (статьи 420, 422 НК РФ), разъяснений Минфина и практических рекомендаций бухгалтеров. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования или к квалифицированному налоговому консультанту.