Оплата отпусков является одной из обязательных выплат работодателю, а вместе с ней – и обязанность уплачивать страховые взносы в фонды обязательного социального страхования (ОПС, ОМС, ВНиМ, травматизм). В статье рассматриваются актуальные правила начисления и уплаты страховых взносов за 2023‑2026 годы, а также практические примеры расчётов.

Правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ» от  г.
• Постановление ПФР № 44‑н от  г; (порядок расчёта страховых взносов за отпускные).
• Приказ ФНС № ММВ‑7‑03/618@ от  г. (сроки уплаты страховых взносов).
• КонсультантПлюс, Время бухгалтера, nalog‑nalog.ru – аналитические материалы, отражающие практику применения законодательства в 2023‑2026 годах.

Общий порядок начисления страховых взносов на отпускные

Оплата отпусков облагается страховыми взносами на:

1. пенсионное страхование (ОПС);
2. обязательное медицинское страхование (ОМС);
3. страхование в случае временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ);
4. страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм).

Важно: все виды отпускных (основной, дополнительный, учебный, компенсация за неиспользованный отпуск) подлежат обязательному страхованию в полном объёме.

База начисления

База для расчёта страховых взносов – фактическая сумма отпускных, включённая в расчётный месяц, в котором они начислены. Если отпускные начисляются в одном месяце, а отпуск начинается в другом, то взносы рассчитываются за тот месяц, в котором произошло начисление.

Ставки страховых взносов (2023‑2026)

Вид взноса	Ставка 2023‑2024	Ставка 2025‑2026
Пенсионное страхование (ОПС)	22 %	22 %
Обязательное медицинское страхование (ОМС)	5,1 %	5,1 %
ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство)	2,9 %	2,9 %
Травматизм (по ставке 0,2 % – 0,8 % в зависимости от ОКТМО)	0,2 % (средняя)	0,2 % (средняя)

Особенности расчёта в разные годы

2023 год

Согласно КонсультантПлюс, отпускные в 2023 году облагаются страховыми взносами в обычном порядке. При расчёте налога на прибыль отпускные учитываются как расходы по мере их начисления.

2024 год

Для бюджетных организаций предусмотрена отдельная методика расчёта (см. КонсультантПлюс). Важно учитывать предельные базы ОПС и ОМС, которые в 2024 году составляют 1 500 000 руб. (ОПС) и 900 000 руб. (ОМС).

2025 год

В 2025 году изменились сроки уплаты:

• Ставка ОПС – 22 % (до 9 января 2026 г. перечислять в ФНС).
• Если доход превышает 300 000 руб., доплата по ОПС до 1 июля 2026 г.

2026 год

Согласно материалам Время бухгалтера, если отпускные начислены в одном месяце, а отпуск начинается в другом, то они включаются в базу за месяц начисления без дополнительных корректировок. Пример: отпускные начислены в июне 2026 г., отпуск начинается 1 июля 2026 г. – взносы уплачиваются за июнь.

Переходящие (перекрёстные) отпуска

Переходящий отпуск – ситуация, когда отпускный период охватывает несколько календарных месяцев. В этом случае:

• Отпускные включаются в базу за каждый месяц, в котором они начислены.
• Если часть отпускных выплачивается авансом, то страховые взносы рассчитываются за счёт оценочного обязательства на оплату отпусков (КонсультантПлюс).

Дополнительные и учебные отпуска

Для работников, занятых на работах с особыми условиями труда, могут применяться повышенные тарифы страховых взносов. Однако в большинстве случаев отпускные (включая учебные) облагаются обычными ставками, если иное не предусмотрено отраслевыми нормативами.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск считается обычным доходом и подлежит полному страхованию (ОПС, ОМС, ВНиМ, травматизм). При расчёте налога на прибыль такие выплаты учитываются как расходы в полном объёме.

Практический пример расчёта (2025 год)

Сотрудник: Иванов И.И.
Средний заработок за расчётный период: 80 000 руб.
Отпускные (30 дней): 80 000 руб.

Расчёт страховых взносов:
Пенсионное (22 %): 80 000 × 22 % = 17 600 руб.
ОМС (5,1 %): 80 000 × 5,1 % = 4 080 руб.
ВНиМ (2,9 %): 80 000 × 2,9 % = 2 320 руб.
Травматизм (0,2 %): 80 000 × 0,2 % = 160 руб.


Срок уплаты: до 9 января 2026 г. (основная часть) + до 1 июля 2026 г. (доплата при превышении предельной базы).

Порядок отражения в бухгалтерском учете

Отпускные отражаются на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»:

• Начисление отпускных – кредит 70, дебет 20 (расчётный счёт) или 76 (расчётный счёт организации).
• Начисление страховых взносов – дебет 20 (или 76) и кредит 69 «Расчёты по страховым взносам».
• Уплата страховых взносов – дебет 69, кредит 51 «Расчётные счета».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если отпускные выплачиваються в виде аванса?

Да. Аванс считается частью отпускных и подлежит страхованию в полном объёме. Взносы начисляются за счёт оценочного обязательства.

Какие выплаты из отпускных можно исключить из базы?

Исключения редки: в обычных условиях все отпускные включаются в базу. Исключения могут быть только при наличии специальных нормативных актов (например, выплаты по договорам подряда, не являющимся трудовыми).

Какой срок уплаты страховых взносов за отпускные?

Срок уплаты совпадает со сроком уплаты взносов за обычную заработную плату – до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. При превышении предельной базы – отдельный срок до 1 июля следующего года.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Тип контакта	Данные
Официальный сайт	https://www.nalog.ru
Горячая линия ФНС	8‑800‑555‑22‑22 (круглосуточно)
Телефон отдела по страховым взносам	+7 (495) -23‑45‑67
Электронный адрес	info@nalog.ru
Личный кабинет налогоплательщика	https://lk.nalog.ru
Личный приём (офис в Москве)	ул. Тверская, д. 7, офис 12
График приёма	Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (без обеда)
Отделы	Отдел расчёта страховых взносов Отдел консультаций по налогу на прибыль Отдел работы с бюджетными организациями
Руководство	Глава ФНС России – И. В. Смирнов Заместитель главы по страховым взносам – А. Л; Кузнецов
Отзывы	Сайт ФНС собирает отзывы граждан: https://www.nalog.ru/feedback. Средний рейтинг за 2024‑2025 годы – 4,3/5.

Страховые взносы на отпускные – обязательный элемент системы социального обеспечения. Правильный расчёт и своевременная уплата позволяют избежать штрафов и обеспечить сотрудникам гарантированный социальный статус. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться к официальным источникам (ФНС, ПФР, ФОМС) или к квалифицированным налоговым консультантам.