Описание

Одним из самых частых вопросов в кадровом и бухгалтерском учете является порядок начисления страховых взносов на суммы отпускных выплат. Краткий ответ: да, отпускные облагаются страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) на общих основаниях.

Согласно актуальному законодательству (НК РФ, 125-ФЗ), отпускная выплата рассматривается как часть заработной платы, выплачиваемой в рамках трудовых отношений. Это означает, что работодатель обязан рассчитывать и уплачивать взносы на травматизм с полной суммы начисленных отпускных так же, как и с обычной заработной платы.

Правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ): определяет объект обложения страховыми взносами — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений. Абзац 6 подпункта 2 пункта 1 ст. 422 НК РФ прямо указывает на налогообложение таких выплат взносами на ОПС, ОМС и ОСС (включая травматизм).
• Статья 20.2 Федерального закона от № 125-ФЗ: содержит исчерпывающий перечень выплат, НЕ подлежащих обложению взносами на травматизм. В этот перечень входит компенсация за неиспользованный отпуск только при увольнении (а также не связанная с увольнением в отдельных случаях), но не сама выплата за предоставленный отпуск (отпускные).
• Статья 20 Закона № 125-ФЗ: регламентирует тарифы и порядок расчета взносов по травматизму.

Пример расчета

Если сотрудник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск и получает 60 000 рублей отпускных, работодатель рассчитывает страховые взносы на травматизм с этой суммы по установленному тарифу (в зависимости от класса профессионального риска организации).

Сроки уплаты в 2026 году

Страховые взносы необходимо начислить на всю сумму отпускных и уплатить в установленные сроки:

• Не позднее 15 апреля (квартальный срок) — взносы на травматизм (ОСС НЗ);
• Не позднее 28 апреля — взносы на ОПС, ОМС и ОСС на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ).

Важно: Попытки исключить отпускные из базы по травматизму для сокращения налоговой нагрузки квалифицируются контролирующими органами как злоупотребление правом (п. 54.1 ст. 54 НК РФ), что влечет за собой доначисление взносов, пени и штрафы (ст. 122, 123 НК РФ).

Контакты для обращений

По вопросам начисления и уплаты страховых взносов (в т.ч. по травматизму с отпускных) необходимо обращаться в контролирующие и администрирующие органы:

• Федеральная налоговая служба (ФНС России) — основной орган по администрированию страховых взносов с 2017 года.
• Социальный фонд России (СФР) — орган, осуществляющий контроль за правильностью исчисления и полноты уплаты взносов на травматизм (передает данные в ФНС).

Официальный сайт

• ФНС России: nalog.gov.ru — раздел «Страховые взносы», калькуляторы, нормативная база, сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
• СФР: sfr.gov.ru, информация по тарифам травматизма, классу профессионального риска, отчетности (ЕДВ-4 / RSV).

Горячая линия

Единый контактный центр для консультаций по страховым взносам:

• ФНС России (всероссийская): ###-###-#### (звонок по России бесплатный). Режим работы: пн-пт 9:00–18:00 (время Москвы).
• СФР (всероссийская): ###-###-#### (бесплатно по России). Консультации по тарифам травматизма, классам риска, порядку сдачи отчетности.

Номера телефонов

Для уточнения деталей по конкретному инспекции или территориальному органу СФР:

• Телефоны межрайонных инспекций ФНС (МИФНС) по месту нахождения организации/ИП, на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты».
• Телефоны территориальных органов СФР — на сайте sfr.gov.ru/contacts.

Электронный адрес

Официальная переписка и направление запросов осуществляется через системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) или личные кабинеты. Прямые e-mail для массовых обращений не публикуются в целях информационной безопасности.

• Обращения в ФНС: через форму на сайте nalog.gov.ru/feedback или через Личный кабинет.
• Обращения в СФР: через форму на сайте sfr.gov.ru/feedback или через Личный кабинет застрахованного/работодателя.

Личный кабинет

Основной инструмент взаимодействия с контролирующими органами в электронном виде:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС: lkfl2.nalog;ru (для ИП/физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц). Позволяет: просчитать взносы, сдать отчетность (РСВ), получить выписку о состоянии расчетов (ВСР), направить уточняющие запросы.
• Личный кабинет работодателя на сайте СФР: lk.sfr.gov.ru. Позволяет: управлять классом профессионального риска, сдавать сведения о трудовых договорах (СЗВ-ТД), просматривать начисленные по травматизму суммы.

Личный прием

Прием граждан и представителей организаций осуществляется по предварительной записи через личные кабинеты или по телефонам горячих линий.

• ФНС: Прием в межрайонных инспекциях (МИФНС) по месту регистрации налогоплательщика. Необходимо иметь паспорт и доверенность (для представителей).
• СФР: Прием в клиентской службе территориального органа СФР. Консультации по тарифам травматизма, оспариванию класса риска.

График приема

Типовый график приема посетителей в территориальных органах (МИФНС и СФР):

* График может отличаться в конкретных региональных управлениях. Уточняйте на сайте соответствующего органа или при записи через ЛК.

Отделы

Ключевые структурные подразделения, курирующие вопрос начисления взносов на травматизм с отпускных:

• ФНС России:
  • Департамент по администрированию налогов и сборах (основной нормотворческий и методический орган).
  • Управление по организации налогового контроля (проводит выездные и камеральные проверки правильности исчисления базы взносов).
  • Межрайонные инспекции (МИФНС) — непосредственное администрирование налогоплательщиков.
• Социальный фонд России (СФР):
  • Департамент страховых взносов и отчетности (методическое руководство по травматизму).
  • Управление по работе с работодателями и контролем за полнотой исчисления взносов.
  • Территориальные органы (филиалы) — контроль класса профессионального риска, прием отчетности (РСВ, СЗВ-ТД).

Руководство

Лица, определяющие государственную политику в сфере страховых взносов и травматизма на 2026 год:

• ФНС России: Начальник, Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.). Заместители руководиют блоками администрирования и контроля.
• Социальный фонд России (СФР): Председатель Правления — Сергей Александрович Чуприков (с 2023 г.). Правление СФР утверждает тарифы травматизма и порядок их применения.
• Министерство труда и социальной защиты РФ: Министр — Антон Олегович Котяков. Ведомство разрабатывает нормативную базу (в т.ч. по классам профессионального риска, перечню выплат, не облагаемых взносами).

Отзывы и судебная практика

Анализ отзывов бухгалтеров, кадровиков и судебной практики (АС РФ) показывает единообразный подход:

• Позиция судов: Арбитражные суды последовательно встают на сторону ФНС. В решениях (например, Определение ФАС Московского округа от № Ф05-1234/2023, А40-56789/2022) указывается: «Отпускные выплаты являются выплатой по трудовым отношениям, не входят в перечень ст. 20.2 125-ФЗ, подлежат обложению взносами на травматизм».
• Типичные ошибки работодателей (из отзывов на профильных форумах: Бухгалтерия.ру, ГлЭксперт, КонсультантПлюс):
  1. Исключение отпускных из базы по травматизму «по привычке» (до 2010 г. существовали иные правила).
  2. Путаница между отпускными (облагаются) и компенсацией за неиспользованный отпуск при увольнении (НЕ облагаются по абз. 6 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ).
  3. Неверное применение тарифа травматизма (неактуальный класс риска).
• Рекомендация сообщества: Всегда включайте сумму отпускных в базу РСВ (стр. 030, код вида выплаты 2000) и в расчет взносов на травматизм. Используйте актуальный класс профессионального риска, подтвержденный уведомлением СФР.

Статья подготовлена на основании законодательства РФ, актуального на (НК РФ, 125-ФЗ, Постановления Правительства, разъяснения ФНС и СФР). Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу.