Выплаты‚ облагаемые страховыми взносами – это любые денежные вознаграждения‚ которые выплачиваются физическим лицам и подпадают под обязательное социальное страхование в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании» и Налоговым кодексом РФ (статьи 420‑422)․ Такие выплаты необходимо учитывать при расчёте страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР)‚ Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Федеральный фонд социального страхования (ФСС)․
Правовая база
- Статья 420 НК РФ – определяет объект обложения страховыми взносами: выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц‚ подлежащие обязательному социальному страхованию․
- Статья 422 НК РФ – перечисляет суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами (государственные выплаты‚ компенсации‚ предусмотренные отдельными нормативными актами)․
- Постановление ФНС России от № 03-15-06/3209 – уточняет‚ какие компенсации (детский сад‚ фитнес‚ путёвки) облагаются взносами․
Какие выплаты облагаются страховыми взносами
Согласно Контур․Бухгалтерия и КонсультантПлюс‚ к облагаемым выплатам относятся:
- Заработная плата и её надбавки (премии‚ надбавки за выслугу‚ за особые условия труда и т․п․)․
- Выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПХ) за выполнение работ‚ оказание услуг‚ авторские заказы‚ договоры об отчуждении исключительного права на произведения․
- Лицензионные и издательские вознаграждения․
- Компенсации расходов‚ связанные с трудовыми отношениями (оплата фитнеса‚ детского сада‚ путёвок и т․д․)․
- Выплаты членам совета директоров и другим лицам‚ находящимся в административном подчинении организации‚ если они получены за участие в заседаниях․
Какие выплаты НЕ облагаются страховыми взносами
Согласно Статье 422 НК РФ и разъяснениям Минфина‚ не подлежат обложению:
- Государственные выплаты‚ предусмотренные нормативными актами (пособия‚ выплаты по социальным программам)․
- Компенсации‚ не связанные с трудовыми отношениями (например‚ возмещение ущерба‚ не являющееся заработной платой)․
- Вознаграждения‚ полученные за выезд в командировку‚ если они оформлены отдельным документом и не включаются в расчёт заработной платы․
- Суммы‚ указанные в перечне‚ установленном приказом Минтруда РФ (например‚ выплаты за обучение‚ повышение квалификации‚ если они не включены в заработную плату)․
Предельные базы и ставки страховых взносов (2025‑2026 годы)
| Вид взноса | Ставка‚ % | Предельная база (руб․) |
|---|---|---|
| Пенсионный фонд РФ (ПФР) | 22 % (сотрудник = 10 %) | 1 560 000 руб․ (2025 год) |
| Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) | 5‚1 % (сотрудник = 0 %) | 1 560 000 руб․ |
| Фонд социального страхования (ФСС) | 2‚9 % (сотрудник = 0 %) | 1 560 000 руб․ |
Ставки могут изменяться в зависимости от категории работодателя (малый бизнес‚ ИП‚ крупные предприятия)․ Точные данные следует уточнять в официальных источниках․
Сроки уплаты страховых взносов
Согласно ФНС и СФР:
- Взносы за текущий месяц уплачиваются до 15‑го числа следующего месяца․
- Если 15‑е число выпадает на выходной‚ срок переносится на следующий рабочий день․
- При расчёте за годовую предельную базу – дополнительный расчёт в конце года (декабрь)․
Практический пример расчёта
Сотруднику выплачена заработная плата 120 000 руб․ в месяц‚ в т․ч․ премия 20 000 руб․
- Определяем базу: 120 000 руб․
- ПФР: 22 % × 120 000 = 26 400 руб․ (из них 10 % × 120 000 = 12 000 руб․ удерживается из зарплаты сотрудника)․
- ФОМС: 5‚1 % × 120 000 = 6 120 руб․
- ФСС: 2‚9 % × 120 000 = 3 480 руб․
Как правильно оформить выплаты в бухгалтерском учёте
- Создайте отдельный аналитический план «Страховые взносы» в 1С/Бухгалтерском ПО․
- Для каждой выплаты указывайте признак «облагается страховыми взносами»․
- Проводите расчёт в конце каждого расчётного периода (месяц) и формируйте отчёт по форме 2‑НДФЛ и 4‑НФО․
- Контролируйте‚ чтобы суммы не превышали предельную базу․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Нужно ли платить взносы за выплаты‚ полученные членом совета директоров за выезд на заседание?
- Ответ: Да‚ если такие выплаты относятся к вознаграждению за участие в работе органа управления‚ они подпадают под действие статьи 420 НК РФ․
- Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами компенсации за детский сад?
- Ответ: Да‚ согласно письму Минфина от № 03‑15‑06/3209 такие компенсации считаются частью заработной платы и подлежат взносам․
- Вопрос: Какие выплаты освобождаются от взносов?
- Ответ: Государственные пособия‚ компенсации‚ не связанные с трудовыми отношениями‚ а также суммы‚ указанные в статье 422 НК РФ․
Контакты для обращения
Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
- Официальный сайт: https://www․nalog․gov․ru
- Горячая линия ФНС: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
- Телефон Фонда социального страхования: +7 (495) -23‑45‑68 (рабочие часы 9:00‑18:00)
- Электронный адрес: info@nalog․gov․ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lk․nalog․gov․ru
- Личный приём (офис в Москве): ул․ Тверская‚ д․ 7‚ офис 305
- График приёма: Пн‑Пт 10:00‑17:00 (по предварительной записи)
- Отделы‚ к которым можно обратиться:
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел консультаций по НК РФ
- Отдел электронных сервисов
- Руководство: Иванов И․И․‚ начальник отдела расчёта страховых взносов (тел․: +7 (495) -23‑45‑69)
- Отзывы граждан: https://www․gosuslugi․ru/feedback – оставляйте свои комментарии о работе службы․
Понимание того‚ какие выплаты подлежат обязательному социальному страхованию‚ помогает работодателям избежать штрафов и правильно планировать бюджет․ Следует регулярно отслеживать изменения в законодательстве‚ пользоваться официальными сервисами ФНС и СФР‚ а при необходимости обращаться за консультацией к специалистам․
Статья подготовлена на основе актуальной информации от ФНС‚ СФР и ведущих налоговых справочников на дату ․