Описание

Индивидуальные предприниматели (ИП)‚ применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» (УСН 6%)‚ обязаны ежегодно уплачивать страховые взносы за себя (на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование). С 2026 года вступают в силу существенные изменения в порядке расчета и сроков уплаты‚ о которых официально уведомила ФНС России (письмо ЕА-36 от ).

Главные особенности режима:

• Взносы за себя — фиксированные (не зависят от дохода) + 1% с дохода свыше 300 000 руб.
• Взносы за сотрудников, начисляются ежемесячно из начисленного фонда оплаты труда.
• Суммы взносов за себя уменьшают авансовые платежи и итоговый налог по УСН (на 100% без сотрудников‚ на 50% — с сотрудниками).
• Все платежи производятся через Единый налоговый счет (ЕНС) с использованием Единого налогового платежа (ЕНП).

Ставки страховых взносов за себя (ИП без сотрудников и с сотрудниками)

Фиксированная часть (на 2025–2026 годы)

Рассчитывается на основе МРОТ‚ установленного на 1 января текущего года. В 2025 году МРОТ = 22 440 руб. (проиндексирован с ). Прогноз на 2026 год — индексация с учетом инфляции.

Примечание: Если ИП зарегистрирован не на полный год‚ фиксированная часть уменьшается пропорционально количеству полных календарных месяцев регистрации (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.

• Объект налогообложения: Доходы по УСН‚ уменьшенные на сумму уплаченных фиксированных взносов за себя (на 100% или 50% в зависимости от наличия сотрудников).
• Ставка: 1% (направляется в Пенсионный фонд).
• Порог: Начисляется только на сумму превышения 300 000 руб.
• Максимальная сумма за год: Ограничена пределом годовых баз ОПС (в 2025 г. — 2 759 000 руб.‚ макс. взнос ~27 590 руб.).

Взносы за наемных сотрудников (если есть)

Уплачиваются ежемесячно не позднее 28 числа месяца‚ следующего за отчетным (с 2026 г. — единый срок до 28 числа). Ставки: ОПС 22%‚ ОМС 5‚1%‚ ОСС (травматизм) -‚2–8‚5%‚ Безработица 0‚6% (в 2025 г. суммарно ~30‚1% + ОСС).

Сроки уплаты на 2025–2026 годы

С 2026 года ФНС унифицирует сроки (информация из письма ЕА-36 от ):

1. Фиксированные взносы за себя: до 31 декабря текущего года (ранее — до 31 декабря). Для упрощения планирования рекомендуется платить равными частями ежеквартально.
2. Дополнительный 1% за себя: до 1 июля года‚ следующего за отчетным (сдается вместе с декларацией по УСН).
3. Взносы за сотрудников: ежемесячно до 28 числа следующего месяца (единый дедлайн для всех взносов).

Порядок оплаты: Единый налоговый счёт (ЕНС) и Личный кабинет

С 2023 года все платежи идут только через ЕНС. Отдельные КБК для каждого вида взноса в платёжке указывать не нужно (нужен только КБК 1###-###-####61110160 — «Единый налоговый платеж»). Распределение средств по видам взносов производит ФНС автоматически на основании сданной отчётности (РСВ‚ Декларации УСН) или уведомлений.

Способы пополнения ЕНС:

• Личный кабинет ИП на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru): Раздел «Платежи» → «Пополнение ЕНС». Можно оплатить картой (без комиссии через СБП)‚ по QR-коду или получить реквизиты для оплаты через банк.
• Мобильное приложение «Налоги ФЛ» / «Мой налог»: Удобно для быстрой оплаты картой.
• Интернет-банк (СберБанк‚ Т-Банк‚ Альфа‚ МодульБанк и др.): Шаблон «Единый налоговый платеж (ЕНП)». Указываете ИНН‚ сумму‚ назначение платежа: «Пополнение ЕНС».
• Через терминал/Кассу: По QR-коду из ЛК или по ИНН.

Реквизиты для оплаты через банк (ЕНП):

Получатель: Федеральная казначейство (Казначейство России)
ИНН получателя: 7710360324
КПП получателя: 771001001
Счёт №: 03100643000000018500 (Казначейский счёт ЕНС)
БИК: 017003983
Корсчёт: 40102###-###-####0059
КБК: 1###-###-####61110160 (Единый налоговый платеж)
ОКТМО: Ваш код ОКТМО (по месту регистрации ИП)
Основание платежа: ЕНП (или код периода‚ напр. ГД.00.2025 для фикс; части за год)
Номер налогового периода: ГД.00.2025 (год) / КВ.01.2025 (квартал) / МС.01.2025 (месяц)
Вид платежа: ЕНП

Уменьшение налога по УСН «Доходы» за счёт взносов

Согласно ст. 346.21 НК РФ‚ налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму фактически уплаченных взносов за себя и сотрудников:

• Без сотрудников: На 100% (но не более суммы исчисленного налога); 1% с дохода свыше 300 тыс. учитывается в уменьшении налога за тот период‚ за который сдана декларация (обычно за год).
• С сотрудниками: На 50% от исчисленного налога. Взносы за сотрудников учитываются в кв. оплаты‚ взносы за себя — по факту уплаты.

Критически важно: Взнос 1% за доход > 300 тыс. уменьшает налог за отчетный год‚ в котором он уплачен (обычно платится к 1 июля след. года‚ но относится к прошлому году). Авансовые платежи за 1–3 кварталы текущего года уменьшаются только фиксированной частью.

Контакты для обращений, Официальные каналы ФНС России

Все вопросы по расчетам‚ зачислению платежей‚ погашению задолженностей и техническим сбоям решаются через Федеральную налоговую службу.

Официальный сайт

• Главный портал: nalog.gov;ru — нормативная база‚ новости‚ сервисы.
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК ИП): lkfl2.nalog.ru — основной рабочий инструмент (баланс ЕНС‚ уведомления‚ декларации‚ переписка).
• Сайт «Прозрачные налоги» (справочник): proverkacheka.nalog.gov.ru (проверка чеков)‚ e.nalog.ru (электронные сервисы).

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС)

• Единый номер (бесплатно по России): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 08:00–22:00 (Мск)‚ Суббота: 09:00–17:00 (Мск). Воскресенье — выходной.
• Для звонков из-за рубежа: +7 -95 981-87-22 (по тарифам оператора).
• IVR-меню: Нажмите 1, для ИП/физлиц‚ далее следуйте подсказкам (расчеты‚ ЕНС‚ отчетность‚ техподдержка ЛК).

Номера телефонов территориальных инспекций (МО/СПб/Регионы)

Для решения сложных вопросов (перепроверки‚ споры‚ личный прием) нужно обращаться в Инспекцию ФНС по месту регистрации ИП (Код ИФНС указан в ЕГРИП/выписке).

• Поиск телефона своей инспекции: Раздел «Контакты» на nalog.gov.ru → выберите регион → «Инспекции ФНС».
• Пример (ИФНС № 1 г. Москвы): +7 (495) -87-65-43 (справочная).
• Пример (ИФНС № 15 г. Москвы — Крупные налогоплательщики): +7 (495) -87-55-00.

Электронный адрес (E-mail)

Прямых e-mail для приема обращений у ФНС нет (защита персональных данных). Обращения отправляются только через:

1. Личный кабинет ИП: «Написать в ФНС» (гарантированный ответ в ЛК).
2. Сервис «Написать в ФНС» на сайте: Форма обратной связи (требует авторизации через Госуслуги/ЕСИА).
3. Через оператора ЭДО (СБИС‚ Диадок‚ Контур и др.): Для официальных документов и ответов на требования.

Личный кабинет ИП (ЛК) — основной инструмент

• Адрес: lkfl2.nalog.ru
• Вход: Госуслуги (ЕСИА)‚ eToken/Рутокен (КЭП)‚ логин/пароль (устаревает).
• Функции: Баланс ЕНС (переплата/задолженность)‚ формирование ЕНП‚ сдача деклараций УСН/РСВ‚ уведомления о суммах взносов‚ история платежей‚ переписка с инспектором‚ получение справок об отсутствии долгов.

Личный приём в инспекции ФНС

Для вопросов‚ не решаемых дистанционно (ошибки в ЕНС‚ разблокировка ЛК‚ сложные пересчеты‚ получение решений по заявлениям).

• Запись: Обязательная предварительная запись через ЛК ИП (раздел «Личный приём») или по телефону горячей линии ###-###-####.
• Что взять: Паспорт‚ УСН (если есть)‚ распечатки платежей‚ КЭП на токене (желательно).
• Доверенность: Если приходит представитель — нотариальная доверенность с правом представления в ФНС.

График приема посетителей (типовый для большинства ИФНС)

Уточните график конкретной инспекции на сайте nalog.gov.ru в карточке вашей ИФНС (раздел «Режим приема граждан»).

Структура инспекции (Отделы)‚ за которыми закреплены ИП

• Отдел по работе с налогоплательщиками (ОПН) / Отдел обслуживания ИП и физлиц: Прием заявлений‚ справок‚ личный прием‚ консультации.
• Отдел по контролю за полнотой исчисления и своевременностью уплаты налогов (КОН): Камеральные проверки деклараций УСН‚ РСВ‚ начисление пени/штрафов‚ требования об устранении нарушений;
• Отдел по учету и регистрации (ОУР): Регистрация ИП‚ изменения в ЕГРИП‚ снятие с учета.
• Отдел по работе с задолженностью (ОЗЗ): Исполнительное производство‚ аресты счетов‚ погашение долгов по ЕНС.
• Центр обработки информации (ЦОИ) / Справочно-информационный центр: Прием отчетности на бумажном носителе (редко)‚ консультации по заполнению.

Руководство ФНС (Федеральный уровень)

Для обращений высшего уровня (жалоба на действия инспекции‚ системные ошибки):

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Заместители Начальника: Кураторы блоков (Налоговое администрирование‚ ИТ‚ Юридический‚ Международное сотрудничество).
• Адрес Центрального аппарата: 109012‚ г. Москва‚ ул. Ильинка‚ д. 6.
• Приемная ФНС: +7 (495) -76-10-00 (для официальных писем).
• Электронная приемная (через Госуслуги/Сайт ФНС): Раздел «Обращения граждан».

Отзывы и типичные проблемы ИП на УСН «Доходы» (2024–2026 гг.)

Анализ практики и форумов (Налог.ру‚ Бизнес.секреты‚ профильные чаты) выявляет повторяющиеся ситуации:

Позитивные моменты:

• ЕНС упростил жизнь: «Пополняю один счет раз в квартал‚ ФНС сам распределяет. Никаких ошибок в КБК/ОКТМО».
• Автозаполнение в ЛК: «Декларация УСН заполняется за 5 минут‚ взносы подтянулись автоматически».
• СБП в ЛК: «Оплатил с телефона за секунду‚ комиссии 0%‚ зачисление мгновенное».

Негативные моменты и «подводные камни»:

1. «Зависшие» платежи на ЕНС: Деньги списались с расчетного счета‚ но в ЛК баланс не обновился 3–5 дней. Решение: ждать суточной обработки‚ не платить повторно. Писать в ЛК‚ если прошло >5 рабочих дней.
2. Ошибка в 1% за доход > 300 тыс: ИП платят 1% от всего дохода‚ а не от превышения. ФНС потом требует уточнить уведомление или сдает декларацию с перерасчетом.
3. Уменьшение налога «впустую»: Заплатили фиксированные взносы в декабре текущего года‚ а налог за год уже нулевой (убыток/малый доход). Переплата на ЕНС висит до следующего года. Совет: планируйте оплату взносов в кварталах‚ когда есть налоговая база.
4. Сбой при смене режима (ОСНО/ПСН → УСН): В 2025 году многие перешли на УСН+ПСН. ФНС иногда некорректно считает базу для 1% (суммирует доходы по разным режимам). Требуется ручное уведомление в ЛК или обращение в ОПН.
5. Пени за «просрочку» 1%: Платят 1% к 1 июля‚ а декларацию сдают к 25 апреля. Если в декларации сумма 1% не совпадает с уплаченной — начисляют пени. Важно: в декларации за 2025 год (сдается в 2026) указывать сумму 1%‚ которую планируете заплатить к .

Советы от опытных предпринимателей:

• Ведите отдельную таблицу: «Доход УСН — Взносы за себя (фикс/1%) — Налог к уплате, Баланс ЕНС».
• Пополняйте ЕНС заранее (за 3–5 дней до дедлайна)‚ чтобы исключить банковские задержки.
• Проверяйте «Состояние расчетов» в ЛК каждый месяц (раздел «ЕНС» → «Детализация»).
• С 2026 года внимательно читайте письма ФНС (ЕА-36 и последующие), меняются сроки и правила заполнения уведомлений по РСВ/УСН.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ (НК РФ‚ ФЗ-212) и разъяснениях ФНС (в т.ч. письмо ЕА-36 от ) на момент публикации . Ставки МРОТ‚ пределы баз и сроки могут меняться федеральными законами. Для принятия решений используйте актуальные нормы или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом.