Индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» (ставка 15%), обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за сотрудников. Порядок расчета, сроки уплаты и возможность уменьшения налога на упрощенке имеют существенные нюансы, которые мы разберем в данной статье. Информация актуальна на с учетом изменений, вступивших в силу с 2023 и 2025 годов.

Виды страховых взносов для плательщиков УСН 15%

Страховые взносы делятся на две большие категории в зависимости от того, за кого они уплачиваются:

Взносы за себя (для ИП без сотрудников и с сотрудниками)

ИП обязаны платить фиксированные взносы за обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за себя ежегодно, независимо от наличия дохода.

• ОПС (Пенсионный фонд): 29% от МРОТ, установленного на 1 января текущего года × 12 месяцев.
• ОМС (ФОМС/ТФОМС): 5,1% от МРОТ, установленного на 1 января текущего года × 12 месяцев.
• Дополнительный взнос 1% в ПФР: Если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, уплачивается 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (только в Пенсионный фонд, в ОМС доп. взноса нет).

Взносы за сотрудников (если есть нанятые работники)

Уплачиваются ежемесячно с начисленной зарплаты (фонд оплаты труда) по совокупной ставке 30% (в пределах базы ограничений по ОПС):

• ОПС — 22% (на доходы в пределах базы ограничений; сверхбаза, 10%).
• ОМС — 5,1%.
• Взносы на ВНИМ (профриски) — 0,1–8,5% (в зависимости от класса риска).
• С 2025 года: Введены взносы в Фонд социального страхования (ФСС) за несовершеннолетних детей сотрудников (0,6% сверх базы ОПС) — уточните актуальность по отраслевым соглашениям.

Уменьшение налога УСН 15% за счет страховых взносов

Это ключевой механизм оптимизации для объекта «Доходы минус расходы». В отличие от УСН «Доходы» (6%), где ограничение 50%, здесь правила другие.

ИП без сотрудников

Могут уменьшить авансовые платежи и итоговый налог на 100% суммы уплаченных фиксированных взносов за себя (ОПС + ОМС + 1% сверх 300 тыс.).

• Условие: взносы должны быть фактически уплачены в календарном году, за который считается налог (к 31 декабря).
• Дополнительный взнос 1% за доход > 300 тыс. уменьшает налог за тот год, за который он исчисляется (оплачивается до 1 июля след. года, но относится к прошедшему году).

ИП с сотрудниками и Организации

Могут уменьшить налог на 100% суммы уплаченных взносов за сотрудников (ОПС, ОМС, ВНИМ) и фиксированных взносов за себя.

• Ограничение 50% не применяется к объекту «Доходы минус расходы».
• Взносы за сотрудников относятся к расходам (ст. 346.16 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 346.17 НК РФ) и одновременно уменьшают налоговую базу (как расход) и сам налог (как налоговый вычет/уменьшение). Это дает «двойной эффект».

Сроки уплаты страховых взносов в 2025–2026 годах

Важно: Для уменьшения авансовых платежей за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев взносы за себя должны быть оплачены до окончания соответствующего отчетного периода. Оплата 31 декабря учитывается только в итоговом налоге за год.

Реквизиты для оплаты (ЕНП, КБК, ОКТМО), актуально на 2026 год

С 2023 года платежи производятся по Единому налоговому платежу (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС). Отдельные КБК для каждого вида взноса в платежке указывать не нужно (строка 104, «0»), деньги сами распределятся по личному кабинету, если нет долгов.

• Получатель: ФКЦ ГУ ФНС России по г. Москве (или ваш регион).
• ИНН/КПП: 7727406020 / 772701001 (Центральный банк / Казначейство).
• Счет №: 03100643000000018500 (Казначейский счет).
• БИК: 044525225.
• ОКТМО: Код вашего муниципального образования (по месту регистрации ИП / юрадреса организации).
• Основание платежа: ЕНП (для текущих платежей) или ПД/НС/АП/ПЛ (для погашения долгов/пени).
• Номер налогового периода: Код периода (например, ГД.00.2025 — за 2025 год, МС.01.2025, за январь 2025).

Коды бюджетной классификации (КБК) — для справки (используются ФНС для распределения на ЕНС):

• ОПС (ИП за себя): 182 1 02 02140 06 1000 160
• ОМС (ИП за себя): 182 1 02 02140 06 1000 160 (тот же КБК, распределение внутри ФНС)
• Доп. 1% (ИП): 182 1 02 02140 06 1000 160
• ОПС (сотрудники): 182 1 02 02010 06 1000 160
• ОМС (сотрудники): 182 1 02 02020 06 1000 160
• ВНИМ (сотрудники): 182 1 02 02060 06 1000 160

Отчетность по страховым взносам

1. Расчет по страховым взносам (РСВ): Сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (за 4 квартал — до 25 января). С 2023 года сдается только в электронном виде через ЭДО/ЛК ФНС;
2. ЕФС-1 (Сведения о заработной плате): Ежемесячно до 25-го числа следующего месяца (для ИП с сотрудниками и организаций).
3. Отчетность по УСН: Декларация по УСН сдается 1 раз в год до 25 апреля (ИП) / 25 марта (орг). Авансовые платежи уплачиваются без декларации, на основании своего расчета.

Особенности 2025–2026 годов (Новые правила)

• Единый налоговый счет (ЕНС) и ЕНП: Полностью обязательны. Пополнение счета заранее (за 3–5 дней до дедлайна) — лучшая практика избежать пени за «зависание» платежа.
• Индексация МРОТ с : 22 440 руб. Пересчитайте фиксированные взносы за 2025 год.
• Повышение базы ограничений по ОПС: С 2025 года предельная база для ОПС составляет 2 759 000 руб. в год (в 2024 г. — 2 225 000). Сверхбаза облагается 10%.
• Льготы для нанимающих ИП (с 2025 г.): ИП, нанимающие до 5 человек (в т.ч. себя), могут применять пониженные ставки взносов (15% вместо 30% на доходы в пределах МРОТ) при выполнении условий (не входит в реестр МСП? уточняйте в ФНС).
• Цифровой рубль / СБП: Оплата через СБП по QR-коду из ЛК ФНС или приложения банка — мгновенное зачисление на ЕНС.

Пошаговая инструкция: Как оплатить взносы через Личный кабинет ФНС

1. Зайдите в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте lkfl2.nalog.ru (ИП) или lkul.nalog.ru (Орг).
2. Перейдите в раздел «Единый налоговый счет» → «Пополнить ЕНС».
3. Выберите способ оплаты: Банковская карта / СБП / Квитанция для банка.
4. Укажите сумму (рекомендуется пополнять с запасом на авансовые платежи УСН + взносы).
5. Подтвердите оплату. Деньги приходят мгновенно (карта/СБП) или в течение 1–3 дней (квитанция в банке).
6. Проверьте в разделе «Расчеты по ЕНС», что средства зачислились и распределились по статьям (ОПС, ОМС, УСН).

Типичные ошибки и штрафы

• Оплата после 31 декабря: Взносы за себя, оплаченные в январе след. года, не уменьшают налог УСН за прошедший год (только за текущий). Потеря выгоды до 91 834 руб. (на 2025 г.).
• Неучет доп. 1%: Забывают про 1% с дохода > 300 тыс. — начисление пени и доп. налог при проверке.
• Ошибка в ОКТМО: Платеж «зависает» на ЕНС, не распределяется. Проверяйте код по ФИАС/КЛАДР.
• Сдача РСВ с ошибками: Штраф 200 руб. за каждый пропущенный код/человека, но не менее 1000 руб. за отчет.
• Несвоевременная оплата за сотрудников: Пеня за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 × сумма долга) + штраф 20–40% от суммы (ст. 122 НК РФ).

Ниже приведены официальные контакты для решения вопросов по страховым взносам, УСН, ЕНС и Личному кабинету.

Официальный сайт

• Главный портал ФНС: https://www.nalog.gov.ru/
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (ИП/ФЛ): https://lkfl2.nalog.ru/
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (Организации): https://lkul.nalog.ru/
• Сервис «Прозрачность расчетов» (проверка начислений взносов): https://proverkacheka.nalog.gov.ru/
• Кабинет налогоплательщика на Госуслугах (ЕСИА): https://www.gosuslugi.ru/ (вход через ЕСИА в ЛК ФНС)

Горячая линия ФНС России (Единый контакт-центр)

• Единый номер (бесплатно по России): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 08:00–20:00 (время Москвы), Суббота: 09:00–17:00 (время Москвы). Воскресенье, выходной.
• Для звонков из-за рубежа: ###-###-#### (по тарифам оператора).
• IVR-меню: Нажмите 1 — вопросы физлиц/ИП, 2 — вопросы юрлиц, 3, ЕНС/ЕНП, 4 — техническая поддержка ЛК.

Номера телефонов территориальных инспекций (МО/СПб — примеры, уточните свой регион)

Для получения номера вашей конкретной ИФНС используйте сервис на сайте: Поиск инспекции по адресу.

• Мoscow (ГНС по г. Москве): +7 (495) -81-87-22 (справка), +7 (495) -81-87-00 (приемная).
• Saint Petersburg (ГНС по г. СПб): +7 (812) -73-99-99 (справка).
• МО (УФНС по МО): +7 (495) -87-42-42.

Электронный адрес (E-mail)

Внимание: ФНС России не использует открытые e-mail ящики для приема обращений от налогоплательщиков по вопросам налогов и взносов. Все обращения направляются через:

1. Личный кабинет (ЛК ИП/ЮЛ) — раздел «Написать в ФНС» / «Обращения». Это основной юридически значимый канал.
2. Сервис «Обратная связь» на сайте nalog.gov.ru (требует авторизации через ЕСИА).
3. Почта России, заказное письмо с вложением на адрес вашей ИФНС.

Почта info@nalog.gov.ru или аналогичные — это справочные адреса пресс-службы, они не рассматривают индивидуальные налоговые вопросы.

Личный кабинет (ЛК) — основной инструмент работы

• Вход: Только через ЕСИА (Госуслуги) (полная верификация) или квалифицированную ЭЦП (для юрлиц/ИП).
• Функции: Просмотр состояния ЕНС, пополнение счета, сдача отчетности (РСВ, УСН, ЕФС-1), получение справок об отсутствии долгов, переписка с инспектором, настройка уведомлений.
• Мобильное приложение: «Налоги ФНС России» (App Store / RuStore / Google Play) — удобно для быстрой оплаты по QR/СБП и проверки долгов.

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведет начальник инспекции (ИФНС) или его заместители. Обязательна предварительная запись.

Как записаться на личный прием:

1. Через Личный кабинет (раздел «Запись на прием»).
2. По телефону ###-###-####.
3. На сайте вашей ИФНС (раздел «Контакты» → «Личный прием»).
4. Через терминал в холле инспекции (если доступен).

Что взять с собой:

• Паспорт (для ИП/ФЛ) / Удостоверение директора + Устав + Доверенность + Печать (для юрлиц).
• Документы, подтверждающие вопрос (расчеты, квитанции, требования, акты).
• ЭЦП на носителе (если нужно подписать документы на месте).

График приема посетителей (Типовой для ИФНС)

Важно: График может отличаться в конкретной инспекции. Обязательно проверяйте актуальное расписание на сайте вашей ИФНС или в ЛК перед визитом.

Структура ФНС: Основные отделы, затрагивающие УСН и взносы

При обращении в ЛК или по телефону ваш вопрос маршрутизируется в соответствующее подразделение:

• Отдел по работе с налогоплательщиками (ОРН/ОЮЛ/ОИП): Консультации, прием отчетности, разъяснения, личный прием.
• Отдел налогового контроля (ОНК / КНД): Камеральные проверки (УСН, РСВ), запросы пояснений, акты проверок.
• Отдел по обеспечению исполнения обязанностей по уплате налогов (ОИОУН): Работа с долгами, пени, требования о погашении, блокировка счетов, ИП/банкротство.
• Центр обработки информации (ЦОИ): Техническая обработка деклараций, РСВ, ЕФС-1. Ошибки формата/архива решаются здесь.
• Управление информационных технологий (УИТ): Работа ЛК, ЕСИА, ЭДО, СБП, технические сбои.
• Отдел учета платежей (ЕНС): Распределение ЕНП, возврат переплаты, зачет переплаты на будущие платежи.

Руководство ФНС России (Федеральный уровень)

На уровне региона (ГНС/УФНС) руководит Начальник управления. На уровне инспекции (ИФНС) — Начальник инспекции.

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сazanов.
• Заместители Начальника: Кураторы блоков: налоговое администрирование, ИТ, контроль, международное сотрудничество, правовое обеспечение.
• Начальник ГНС по вашему региону: Уточните на сайте nalog.gov.ru → О ФНС → Руководство (выберите свой регион).

Отзывы налогоплательщиков (Обобщенная практика 2024–2025 гг.)

Анализ обращений на форумах (Налог.ру, Клерк, Бизнес-форумы), в ЛК и на сайте «Госуслуги. Решаем вместе» показывает следующую картину:

Позитивные моменты:

• ЕНС/ЕНП: «Наконец-то не нужно помнить 20 КБК. Закинул сумму на счет — сам разобрался». Удобно оплачивать одной суммой и за УСН, и за взносы, и за НДФЛ.
• ЛК ФНС: Стало стабильнее работать, появился удобный конструктор РСВ и ЕФС-1 (предзаполнение).
• СБП/QR-код: Мгновенное зачисление на ЕНС спасает в последний день дедлайна (31 декабря, 28-е число).
• Автоматическое уменьшение УСН: В ЛК видно, как взносы за себя уменьшили авансовый платеж — прозрачно.

Негативные моменты / Проблемы:

• «Зависание» платежей: Если указан неверный ОКТМО или есть старые долги по пени — деньги не уходят на взносы, а гасят долг. Приходится писать заявление на перераспределение (через ЛК — быстро, 3–5 дней).
• Сложность РСВ/ЕФС-1: Ошибки в кодах вида дохода (КВД), сроках работы, корректирующих сведениях вызывают массовые требования об уточнении.
• Долгое рассмотрение обращений в ЛК: Стандартный срок 30 дней, часто отвечают формально «обратитесь в ИФНС».
• Пени за «технические» просрочки: Банк перевел 28-го, ФНС зачислил 29-го, начислена пеня. Суды часто встают на сторону ФНС (дата зачисления в Казначейство). Совет: платите за 3–5 дней до дедлайна.
• Отсутствие живого диалога: Горячая линия 8-800 часто перегружена, операторы читают скрипты, по сложным вопросам (пересечение УСН и ПСН, корректировка базы 1%) лучше писать официальное обращение в ЛК.

Советы от сообщества:

1. Ведите отдельный Excel/1С реестр: «Взносы за себя (оплачено/дата)», «Взносы за сотрудников (месяц/сумма/дата)». Сверяйте с ЛК раз в квартал.
2. Оплачивайте фиксированные взносы за себя равными частями ежеквартально (или заранее за год) — так они гарантированно уменьшат авансовые платежи УСН за 1 кв, полугодие, 9 мес.
3. Используйте сервис «Прозрачность расчетов» (на nalog.gov.ru) — он показывает начисления ПФР/ФОМС по вашему СНИЛС/ИНН независимо от ФНС.
4. При смене системы налогообложения (например, на УСН с 2025 г.) проверьте, не осталось ли «висячих» обязательств по старой системе (ПСН/ОСНО) в ЕНС.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база меняется (ФЗ от № 367-ФЗ, ФЗ от и др.). Перед принятием решений проверяйте актуальность ставок, сроков и реквизитов на официальном сайте nalog.gov.ru или в своем Личном кабинете. Для сложных ситуаций (пересечение режимов, проверки, споры) рекомендуется привлечь профессионального бухгалтера или налогового адвоката.