Краткий ответ: Страховые взносы, которые уплачивают работодатели за своих работников, не являются объектом налога на добавленную стоимость (НДС). Это правило закреплено в Налоговом кодексе РФ и в постановлениях ФНС. Однако в некоторых случаях, связанных с предоставлением страховых услуг, НДС может возникать. Ниже – подробный разбор.

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые юридические лица и индивидуальные предприниматели уплачивают в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Их цель – финансирование пенсионного обеспечения, медицинского страхования и социального страхования работников.

Ключевые характеристики страховых взносов

• Взносы рассчитываются от фонда оплаты труда (ФОТ) и от доходов индивидуального предпринимателя.
• Размеры ставок фиксированы законом (пример: 22 % в ПФР, 5,1 % в ФОМС, 2,9 % в ФСС).
• Взносы уплачиваются независимо от того, получена ли фактическая услуга от страховой компании.

Налоговый статус страховых взносов

Согласно статье 149 Налогового кодекса РФ (объекты налога на добавленную стоимость) страховые взносы не входят в перечень облагаемых НДС товаров, работ и услуг. Это объясняется тем, что взносы не являются платой за конкретный товар или услугу, а представляют собой обязательный (не договорный) платеж в государственный фонд.

Почему взносы не облагаются НДС?

1. Не являются оплатой за поставляемый товар/услугу. НДС начисляется только при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг.
2. Обязательный характер. Взносы уплачиваются по закону, а не по договору между сторонами.
3. Отсутствие получателя‑плательщика НДС. Платежи идут в государственный фонд, а не в коммерческую организацию, предоставляющую услугу.

Исключения и нюансы

Хотя сами страховые взносы не облагаются НДС, в некоторых ситуациях могут возникать налоговые обязательства, связанные со страховыми операциями:

• Страховые премии. Платежи, которые страхователь уплачивает страховой компании за полис, являются вознаграждением за страховую услугу и облагаются НДС (ставка 20 %).
• Страховые услуги, оказываемые в рамках договоров подряда. Если юридическое лицо заказывает у страховой компании услугу по управлению рисками, то такая услуга облагается НДС.
• Возмещение страховых выплат. При выплате страхового возмещения получатель не платит НДС, так как это компенсация, а не плата за услугу.

Как налоговая реформа 2026‑го года влияет на страховые взносы?

С 1 января 2026 года в России вступила масштабная налоговая реформа, затронувшая почти все налоговые режимы, в т.ч. и порядок расчёта страховых взносов:

• Увеличилась предельная величина дохода, от которой рассчитываются взносы, в связи с ростом МРОТ.
• Введены новые льготы для малых предприятий – часть взносов может быть уплачена в виде фиксированных сумм, а не в процентах от ФОТ.
• Новые правила отчётности позволяют подавать сведения о страховых взносах через личный кабинет налогоплательщика в онлайн‑режиме.

Важно отметить, что реформа не меняет базовый принцип: страховые взносы по‑прежнему не облагаются НДС. Однако изменились процедуры их уплаты и отчётности, что может влиять на расчёт налоговой базы по другим налогам.

Практические рекомендации для работодателей

1. Отдельно фиксировать страховые взносы в бухгалтерском учёте. Это упрощает проверку, что они не включены в налоговую базу по НДС.
2. Проверять договоры со страховыми компаниями. Убедитесь, что в договоре указано, что страховые премии облагаются НДС, а страховые взносы – нет.
3. Вести электронный журнал выплат. С 2026 года ФНС требует предоставления данных о страховых взносах в электронном виде через личный кабинет.
4. Консультироваться с налоговым консультантом. При сложных схемах (например, совместные страховые программы) возможны нюансы в налогообложении.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли начислять НДС на страховые взносы, уплачиваемые в ПФР?

Нет. ПФР не является плательщиком НДС, а страховые взносы не являются объектом налога.

Вопрос 2: Облагается ли НДС страховая премия за полис ОСАГО?

Да. Премия за любой страховой полис (ОСАГО, КАСКО, добровольное медицинское страхование) считается вознаграждением за страховую услугу и облагается НДС по ставке 20 %.

Вопрос 3: Как отразить страховые взносы в декларации по НДС?

В декларации по НДС они не указываются. В разделе «Объекты налогообложения» указываются только операции, облагаемые НДС.

Вопрос 4: Влияет ли реформа 2026‑го года на возможность получения вычета по НДС?

Вычет по НДС может быть получен только по входящим НДС‑счетам за облагаемые операции (например, за страховые премии). Страховые взносы в вычет не включаются.