Вопрос, облагаются ли выплаты, получаемые работником при увольнении по соглашению сторон, страховыми взносами, стоит перед многими работодателями и специалистами по кадровому учёту. Ниже – подробный разбор нормативной базы, расчётов, практических рекомендаций и контактов для получения консультаций.
Правовая основа
- Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – не фиксирует обязательность выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.
- Размер и порядок выплаты могут быть определены:
- в самом соглашении сторон;
- в трудовом договоре (или дополнительном соглашении к нему);
- в коллективном договоре.
- Согласно письму Департамента налоговой политики Минфина России от г. компенсационные выплаты, связанные с увольнением по соглашению сторон, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, если их суммарный размер не превышает установленные лимиты.
Лимиты, до которых выплаты освобождаются от налогов и взносов
| Показатель | Лимит (в среднем) | Комментарий |
|---|---|---|
| Сумма, не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами | 3‑кратный размер среднего месячного заработка | Для большинства регионов РФ |
| Сумма, не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами | 6‑кратный размер среднего месячного заработка | Для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей |
Если выплата превышает указанный лимит, избыточная часть облагается НДФЛ (13 % для резидентов) и страховыми взносами по действующим тарифам.
Как рассчитывать страховые взносы при выплате по соглашению сторон
- Определить средний месячный заработок работника за расчётный период (обычно за 12 календарных месяцев, предшествующих выплате). Для расчёта берёться среднее значение, не превышающее предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную на каждый год.
- Умножить полученный средний заработок на 3 (или 6 в районах Крайнего Севера). Полученный результат – лимит освобождения.
- Сравнить размер выплачиваемого выходного пособия с лимитом:
- Если выплата ≤ лимиту – налогов и страховых взносов нет.
- Если выплата > лимиту – избыточную часть облагают:
- НДФЛ – 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов);
- Страховые взносы – согласно тарифам 2024 года (ПФР 22 %, ФОМС 5,1 %, ФСС 2,9 %).
- Подготовить расчётный лист и отразить в бухгалтерском учёте в графе «Выплаты, освобождённые от НДФЛ и страховых взносов».
Пример расчёта (2024 г.)
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Средний месячный заработок (2023 г.) | 50 000 ₽ |
| Лимит (3 × средний заработок) | 150 000 ₽ |
| Выплата по соглашению сторон | 200 000 ₽ |
| Облагаемая часть | 200 000 ₽ – 150 000 ₽ = 50 000 ₽ |
| НДФЛ (13 %) | 6 500 ₽ |
| Страховые взносы (ПФР 22 % + ФОМС 5,1 % + ФСС 2,9 % = 30 %) | 15 000 ₽ |
| 21 500 ₽ |
Практические рекомендации работодателям
- Проверяйте наличие соглашения в трудовом договоре или коллективном договоре. Если в документе указана конкретная сумма, её следует использовать в расчётах.
- Ведите учёт всех выплат (зарплата, премии, выплаты по ГПХ) в течение расчётного периода, чтобы корректно определить средний заработок.
- Сохраняйте копии всех расчётных листов и подтверждающих документов – в случае проверки налоговой инспекции они могут потребоваться.
- При выплате суммы, превышающей лимит, своевременно перечисляйте удержанные налоги и страховые взносы в бюджет и фонды (сроки – до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты).
- Если у вас возникли сомнения, обратитесь к налоговому консультанту или в службу поддержки ФНС.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Обязательно ли платить страховые взносы с выходного пособия?
Нет, если сумма выплаты не превышает трёхкратный (или шести‑кратный в районах Крайнего Севера) размер среднего месячного заработка. В этом случае выплата полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов.
Какой документ подтверждает освобождение от взносов?
Письмо Минфина России от г. (№ …) – официальное разъяснение, которое можно приложить к бухгалтерской документации.
Что делать, если работодатель не перечислил НДФЛ?
Работник имеет право подать жалобу в Федеральную налоговую службу в течение трёх лет с момента выплаты. При наличии доказательств (выписка из банка, расчётный лист) ФНС обязана провести проверку.
Какой предельный размер базы для начисления страховых взносов в 2024 году?
Для большинства регионов – 1 500 000 ₽ в год. Для Крайнего Севера – 2 500 000 ₽. При превышении этой суммы взносы начисляются по пониженной ставке (0 % для ПФР, 0 % для ФОМС, 0 % для ФСС).
Контактная информация для получения консультаций
Официальный сайт
https://www.example-hr.gov.ru
Горячая линия
Телефон: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
Номера телефонов отдела кадров
- Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
- Региональный центр (Крайний Север) – +7 (8182) -2‑34‑56
Электронный адрес
info@example-hr.gov.ru
Личный кабинет
Для работодателей: https://cabinet.example-hr.gov.ru
Личный приём (офис)
Адрес: ул. Трудовая, д. 10, офис 5, г. Москва, 101000
График приёма
Пн‑Пт: 09:00 – 18:00 (без обеда). Выходные – суббота, воскресенье.
Отделы
- Отдел кадров и трудовых отношений
- Отдел налогового контроля
- Отдел расчёта страховых взносов
- Юридический отдел
Руководство
- Глава агентства – Иванов И.И.
- Заместитель главы – Петрова А.С.
- Главный бухгалтер – Смирнов В.В.
Отзывы
Мы ценим ваше мнение! Оставьте отзыв на странице «Отзывы» или позвоните по телефону горячей линии.
Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон может быть полностью освобождена от НДФЛ и страховых взносов, если её размер не превышает установленные лимиты (3‑кратный или 6‑кратный средний месячный заработок). При превышении лимита необходимо правильно рассчитать налоги и взносы, своевременно их перечислить и задокументировать все операции.
Для уточнения деталей, расчётов и получения официальных разъяснений используйте указанные выше контакты. Помните, что правильное оформление выплат защищает как интересы работодателя, так и права работников.