С 1 января 2023 года в налоговое законодательство России внесены изменения, которые уравняли порядок расчёта страховых взносов с выплат иностранным работникам и российским гражданам. Однако у временно пребывающих высококвалифицированных специалистов (ВКС) сохраняются особые правила.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (ст. 420, п. 1) – определяет, какие доходы являются объектом обложения страховыми взносами.
• Постановление Правительства РФ от 30 марта 2023 г. № 287‑01 (письмо Минфина 03‑15‑06/28701) – уточняет, что для ВКС страховые взносы начисляются на общих основаниях, но с рядом исключений.
• Федеральный закон № 115‑ФЗ «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию» – регулирует оформление ВКС и их статус.
• Приказ ФСС РФ от 02 марта 2026 г. – таблица ставок страховых взносов 2026 года (ОПС 72,8 %, ВНиМ 8,9 %, ОМС 18,3 %).

Классификация иностранных работников

Тарифы страховых взносов в 2026 году

Тариф распределяется пропорционально между видами страхования:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 72,8 %
• Взносы на обязательное медицинское страхование (ВНиМ) – 8,9 %
• Обязательное социальное страхование (ОМС) – 18,3 %

Для ВКС ОПС начисляется в размере 0 %, а остальные взносы могут не начисляться, если работник не включён в систему ОМС/ВНиМ.

Как рассчитывать страховые взносы для ВКС

1. Определить базу расчёта – фонды оплаты труда (ФОТ), включающий оклад, премии, надбавки, но исключая выплаты, не подлежащие налогообложению (например, компенсация расходов).
2. Проверить статус работника:
   • Если ВКС имеет статус «временно пребывающий», то взносы на ОПС не начисляются.
   • Если ВКС оформлен как «постоянный резидент», начисляются все три вида взносов по ставкам выше.
3. Вычислить сумму взносов:

   ФОТ = 150 000 ₽
   ОПС = 150 000 × 0 % = 0 ₽
   ВНиМ = 150 000 × 8,9 % = 13 350 ₽
   ОМС = 150 000 × 18,3 % = 27 450 ₽
    

4. Сделать перечисление в Фонд социального страхования (ФСС) и/или в Пенсионный фонд РФ в установленные сроки (до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным).

Необходимые документы

• Трудовой договор (с указанием статуса ВКС).
• СНИЛС иностранного работника – обязателен для начисления любых страховых взносов.
• Медицинское освидетельствование (при первичном трудоустройстве и при продлении разрешения на работу). Результаты направляются в МВД.
• Разрешение на работу (ВКС) и миграционная карта.
• Отчётные формы 1‑НДФЛ, 2‑НДФЛ, 3‑НДФЛ, а также формы ФСС (сведения о начисленных и уплаченных взносах).

Порядок уплаты и отчётность

1. Счёт‑фактура по страховым взносам формируется в личном кабинете работодателя на портале nalog.gov.ru.
2. Оплата производится банковским переводом в указанные реквизиты Фонда социального страхования.
3. В течение 30 дней после окончания расчётного периода необходимо загрузить электронные формы в личный кабинет ФСС.
4. В случае ошибок – подать исправительные декларации в течение 30 дней.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы на ОПС для ВКС?

Нет. По пункту 1 ст. 420 НК РФ доходы ВКС не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Вопрос 2. Обязательно ли оформлять СНИЛС у иностранного специалиста?

Да. СНИЛС необходим для начисления любых страховых взносов, а также для учёта в системе обязательного медицинского страхования.

Вопрос 3. Какие медицинские документы требуются?

Первичное медицинское освидетельствование и последующее при продлении разрешения на работу. Копии направляются в МВД, а оригиналы – в отдел кадров работодателя.

Вопрос 4. Какой срок подачи отчётных форм?

Отчётные формы по страховым взносам подаются ежемесячно до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом;

Контакты для обращений

Для работодателей, нанимающих временно пребывающих высококвалифицированных иностранных специалистов, главное – правильно определить статус работника и учесть, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) не начисляются. При этом необходимо оформить СНИЛС, провести медицинское освидетельствование и своевременно подавать отчётность через личный кабинет ФСС. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в горячую линию или записываться на личный приём.