Актуально на 2026 год
Граждане стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), работающие в России, пользуются упрощённым режимом трудоустройства. Однако в части страховых взносов существуют важные нюансы, которые необходимо учитывать работодателям. В этой статье разберём все аспекты налогообложения выплат гражданам ЕАЭС.
Общие правила начисления страховых взносов
Согласно международным договорам, выплаты гражданам стран ЕАЭС облагаются страховыми взносами по правилам НК РФ, то есть так же, как и доходы российских граждан. Это ключевое отличие от общего порядка для иностранцев.
Тарифы страховых взносов в 2026 году
| Вид страхования | Тариф |
|---|---|
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22% (в пределах базы), 15,1% сверх базы |
| Обязательное медицинское страхование (ОМС) | 5,1% |
| Обязательное социальное страхование (ОСС) | 2,9% |
| Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | От 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профриска) |
Категории граждан ЕАЭС и особенности налогообложения
Высококвалифицированные специалисты (ВКС) из ЕАЭС
Для ВКС из стран ЕАЭС, временно пребывающих в РФ, установлены следующие правила:
- Застрахованы по ОПС — пенсионные взносы начисляются на общих ословиях
- Застрахованы по ОМС и ОСС — с 2023 года в соответствии с международным договором
- Статус в системе: «Высококвалифицированный иностранный специалист или член его семьи из страны-участника Договора о ЕАЭС, временно пребывающий на территории РФ»
Обычные работники из ЕАЭС (не ВКС)
Граждане Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии с первого дня работы в России независимо от статуса являются застрахованными, в т.ч. в системе ОМС, наравне с россиянами.
Специальные категории
Добавлен новый статус: «Иностранец, временно пребывающий на территории РФ, подлежащий страхованию только на ОПС в соответствии с международным договором». Устанавливается для:
- Работников Евразийской экономической комиссии
- Работников Суда Евразийского экономического союза
- Не являются ВКС
Сравнение с другими категориями иностранцев
| Категория | ОПС | ОМС | ОСС |
|---|---|---|---|
| Граждане ЕАЭС | 22% | 5,1% | 2,9% |
| ВКС из ЕАЭС | 22% | 5,1% | 2,9% |
| ВКС не из ЕАЭС | 22% | Нет | Нет |
| Иностранцы с ВНЖ/РВП | 22% | 5,1% | 2,9% |
| Тemporarily staying иностранцы (не ЕАЭС) | 22% | Нет | 2,9% |
НДФЛ для граждан ЕАЭС
Важное уточнение: к доходам граждан — налоговых резидентов ЕАЭС от трудовой деятельности применяется прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ аналогично действующей для резидентов РФ:
- 13%, для доходов до 5 млн руб. в год
- 15% — для доходов свыше 5 млн руб. в год
Страховые взносы по договорам ГПХ и ГПД
Льготные тарифы для договоров подряда применяются дифференцированно:
| Категория | Ставка взносов |
|---|---|
| Резиденты РФ | Стандартные тарифы |
| Граждане ЕАЭС | Стандартные тарифы |
| Нерезиденты | 30% |
| Беженцы | Стандартные тарифы |
Код категории застрахованного лица в РСВ
В 2026 году для граждан ЕАЭС применяются следующие коды в расчёте по страховым взносам:
- «ВЖ» — временно пребывающий иностранный гражданин, застрахованный по всем видам страхования
- Специальные коды для ВКС из ЕАЭС и работников евразийских организаций
Практические рекомендации
Для бухгалтеров и HR-специалистов
- Проверяйте гражданство — даже при временном пребывании граждане ЕАЭС имеют право на полное страхование
- Устанавливайте корректный статус в системе учёта (1С:ЗУП и аналоги)
- Отслеживайте изменения статуса — если работник сменил статус в течение года, пересчитайте взносы
- Оформляйте полис ОМС — граждане ЕАЭС имеют право на медицинское обслуживание наравне с россиянами
Пример расчёта
Условия: ИП на УСН нанял гражданина Киргизии (страна ЕАЭС), зарплата 50 000 руб.
| Вид взноса | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| ОПС | 50 000 × 22% | 11 000 руб. |
| ОМС | 50 000 × 5,1% | 2 550 руб. |
| ОСС | 50 000 × 2,9% | 1 450 руб. |
| Травматизм (0,2%) | 50 000 × 0,2% | 100 руб. |
| — | 15 100 руб. |
Нормативно-правовая база
- Договор о Евразийском экономическом союзе от
- Федеральный закон от № 212-ФЗ (в редакции до 2017 года) — исторический контекст
- Главы 23 и 34 Налогового кодекса РФ
- Постановления Правительства РФ о тарифах страховых взносов
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли оформлять разрешение на работу для граждан ЕАЭС?
Нет, граждане ЕАЭС могут работать в России без разрешения на работу и визы на основании паспорта.
Может ли работодатель отказать в оформлении ОМС для гражданина ЕАЭС?
Нет, с 2023 года граждане ЕАЭС подлежат обязательному медицинскому страхованию наравне с россиянами.
Какие документы подтверждают статус застрахованного лица?
СНИЛС (страховой номер индивидуального лицевого счёта) и полис ОМС.
Граждане ЕАЭС занимают особое положение в российском законодательстве о страховых взносах. Их доходы облагаются взносами по тем же правилам, что и доходы российских граждан, что упрощает работодателю расчёты и обеспечивает работникам полный спектр социальных гарантий. Главное — корректно определить статус работника в учётной системе и своевременно начислять все виды взносов.
Ключевое преимущество: в отличие от других категорий иностранцев, граждане ЕАЭС с первого дня работы застрахованы по всем видам обязательного страхования, включая ОМС, независимо от статуса пребывания.