Страховые взносы, это обязательные платежи работодателей и индивидуальных предпринимателей в бюджет Социального фонда России (СФР) (ранее ПФР и ФСС). С 2023 года Пенсионный фонд и Фонд социального страхования объединены в единый орган, СФР. Средства направляются на финансирование пенсий, временной нетрудоспособности (больничные), материнства, а также на обязательное медицинское страхование (ОМС);

В данной статье подробно разобраны бухгалтерские проводки (Дт/Кт), актуальные тарифы, сроки уплаты и порядок отражения в учете.

Общее описание и нормативная база

Ключевые нормативные акты:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ): Глава 34 «Страховые взносы» (ст. 419–431).
• ФЗ от № 212-ФЗ «О страховых взносах…» (регулирует порядок исчисления и уплаты).
• Приказ Минфина РФ от № 257н (ПБУ 18/02, учет расчетов по налогам и сборам).
• Приказ Минфина РФ от № 94н (План счетов бухгалтерского учета).
• Постановление Правительства РФ № 1507 (порядок перечисления взносов на ОМС).

Структура взносов (Куда идут деньги):

1. Пенсионное страхование (СФР): Страховая и накопительная части (для лиц, родившихся до 1967 г.).
2. Социальное страхование (СФР): Временная нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), профессиональные риски (травматизм).
3. Обязательное медицинское страхование (ТФОМС): Перечисляются в территориальный фонд ОМС.

Важно: С 2023 года единый платежный документ, ЕНП (Единый налоговый платеж). Взносы перечисляются единым платежом в казначейство (КБК 182 1 02 02010 01 1000 110), а распределение по подсчетам (пенсия, мед, соц) происходит автоматически СФР на основании сведений (РСВ/СЗВ-ТД/СЗВ-СТАЖ).

Тарифы страховых взносов на 2025–2026 годы (для основных категорий)

Сниженные тарифы (15% / 7,6% / 0%) применяются для ИП без наемных работников (на себя), МСП, IT-компаний (аккредитованных), Сколково, сельхозпроизводителей и др. (ст. 427 НК РФ).

Бухгалтерские проводки (Дт / Кт) — Основная часть

Отражение производится на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчета: 69.01 — Пенсионное, 69.02 — Медицинское, 69.03 — Социальное/ВНиМ, 69.04 — Проф. риски).

Начисление взносов за работников (заработная плата, премии, вознаграждения)

Пример проводки (сводная):
Дт 20 / 44 / 26 — Кт 69.01 (22%), Кт 69.02 (5,1%), Кт 69.03 (2,9%), Кт 69.04 (X%).

Начисление взносов за ИП (на себя) — Кт 69 не используется!

ИП на общем режиме / УСН / Патенте платят фиксированные взносы «на себя» за счет личных средств. В бухучете ИП (если ведет) это отражается через счет 86 «Полученные целевые финансирование» или внебалансово. В налоговом учете (КУДиР) — уменьшают налог (УСН/Патент) или включаются в расходы (ОСНО);

• ПФР (Пенсия): Фиксированная сумма в год (на 2025 г. ~ 50 798 руб., уточняется ежегодно).
• ФОМС (Медицина): Фиксированная сумма в год (на 2025 г. ~ 10 159 руб.).
• 1% с дохода > 300 000 руб.: Доп. взнос в ПФР (Пенсия). Срок уплаты — 1 июля следующего года.

Начисление взносов за гражданско-правовые договоры (ГПХ)

Проводки идентичны наемным работникам (Дт 20/26/44 — Кт 69.01, 69.02, 69.03, 69.04).
Исключение: Взносы на проф. риски (69.04) по ГПХ не начисляются (ст. 420 НК РФ).

Уплата взносов (Перечисление денег через ЕНП)

С 2023 года уплата производится единым платежом по КБК 182 1 02 02010 01 1000 110 (ЕНП). В бухучете списание с расчетного счета:

Рекомендация: Большинство организаций используют субсчета 69.xx для начисления и погашения. Счет 68.90 используется для отражения единого налогового счета (ЕНС) в целом. При уплате именно взносов корректнее: Дт 69.xx — Кт 51 (по платежному поручению с указанием КБК ЕНП).

Сторнирование/Корректировка начислений (перерасчет)

• Дт 69.xx — Кт 20/23/25/26/44/91.2 — уменьшение начисленных взносов (если ошиблись в базе, уволнили сотрудника до выплаты и т.д.).
• Дт 69.xx — Кт 76.АВ / 73.02 — списание переплаты за счет будущих платежей или возврат с ЕНС (через заявление на возврат/зачет).

Материальная помощь, подарки, дивиденды — особенности базы

• Мат. помощь до 4 000 руб. в год на человека: Не облагается взносами (п. 11 ст. 422 НК РФ). Проводок по взносам нет.
• Мат. помощь свыше 4 000 руб.: Облагается полностью (Дт 91.2, Кт 69.xx).
• Дивиденды: Не облагаются страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ). Только НДФЛ 13/15%.
• Выплаты по страховке (ДМС, НС): Имеют лимиты не облагаемой базы (ст. 422 НК РФ).

Сроки уплаты и сдачи отчетности (Календарь на 2025–2026 гг.)

Сроки перечисления взносов (ЕНП)

• Работодатели: Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным (месяц начисления зарплаты).
  Пример: Зарплата за январь начислена в январе -> Взносы платим до 28 февраля.
• ИП за наемных работников: Те же сроки (до 28 числа след. месяца).
• ИП за себя (фиксированные): До 31 декабря текущего года (можно платить частями).
• ИП 1% с дохода > 300 тыс. руб.: До 1 июля следующего года.

Отчетность в СФР

1. РСВ (Расчет страховых взносов): Квартально. Срок — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (1 кв. — до 25 апреля, 2 кв. — до 25 июля, 3 кв. — до 25 октября, 4 кв. — до 25 января след. года).
2. СЗВ-ТД (Сведения о трудовой деятельности): Ежемесячно, до дня выплаты зарплаты (или аванса), но не позднее срока сдачи РСВ за период.
3. СЗВ-СТАЖ (Сведения о стаже): Ежегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным.
4. СЗВ-ПМ (Пенсионные коэффициенты): Для северных районов / вредных условий — ежегодно до 1 марта.

Типовые ошибки и риски при формировании проводок

• Превышение максимальной базы (МБП): Начисление 22% + 2,9% на суммы свыше МБП (2 759 000 на 2024 г.). ОМС (5,1%) платится на всю сумму.
• Начисление проф. рисков по ГПХ: Недопустимо. Только по трудовому договору.
• Несвоевременное списание с ЕНС: Деньги на ЕНС должны быть зачислены до 28 числа. Если платеж прошел 29-го — просрочка, пени.
• Ошибки в КБК/ОКТМО в платежке: При ЕНП КБК единый, но ОКТМО должен быть верным (по месту регистрации/окатмо отделения).
• ИП на УСН «Доходы-Расходы»: Взносы «на себя» включаются в расходы (КУДИР) в кв. когда ОПЛАЧЕНЫ (кассовый метод). Фиксированные — в кв. оплаты. 1% — в кв. когда оплачено (обычно 3 кв. след. года, т;к. срок 1 июля).

Контакты для обращений, Официальные источники

По вопросам расчета, уплаты, зачисления на ЕНС, получения справок о состоянии расчетов (выписки из ЕНС) обращайтесь в Социальный фонд России (СФР) и Федеральную налоговую службу (ФНС России).

Официальные сайты

• СФР (Единый портал): sfr.gov.ru — Личный кабинет работодателя, калькуляторы, бланки, нормативная база.
• ФНС России: nalog.gov.ru — Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ), ЕНС, уплата ЕНП, справки о долгах.
• Госуслуги (ЕСИА): gosuslugi.ru, Авторизация в ЛК СФР и ФНС.

Горячая линия и телефоны

• Единый контакт-центр СФР (бесплатно по РФ): ###-###-#### (круглосуточно).
• Горячая линия ФНС России: ###-###-#### (круглосуточно, вопросы по ЕНП, ЕНС, налогам).
• Телефон справки СФР (платный по тарифу оператора): +7 (495) -87-90-90 (Москва).

Электронные адреса (для официальных обращений)

Напрямую e-mail для приема обращений у СФР и ФНС не публикуется (используются Личные кабинеты и формы обратной связи на сайтах).

• Форма обратной связи СФР: sfr.gov.ru/feedback (требуется авторизация ЕСИА).
• Форма обратной связи ФНС: nalog.gov.ru/rn77/feedback/ (выберите регион).
• Электронная почта для направления сканов документов (по требованию инспектора): указывается в требовании/акте (обычно формат: regXX@sfr.gov.ru или nalogXX@nalog.ru).

Личный кабинет (ЛК)

• ЛК Работодателя в СФР: lk.sfr.gov.ru, Подача РСВ, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, просмотр начислений/погашений, получение выписок из индивидуальных лицевых счетов сотрудников.
• ЛК Налогоплательщика ФНС (ЮЛ/ИП): nalog.gov.ru/lk — Управление ЕНС, пополнение ЕНП, справка о состоянии расчетов, подача заявлений на возврат/зачет.

Личный прием граждан и представителей организаций

• СФР: Прием ведет в территориальных органах (КЦСО, Клиентские центры социального обслуживания). Адрес конкретного отделения ищите на карте отделений СФР.
• ФНС: Прием в инспекциях (ИФНС) по месту нахождения/регистрации. Запись через ЛК ФНС или Госуслуги.

График приема (Типовый)

* График может варьироваться в регионах. Обязательно предварительная запись через Госуслуги или ЛК.

Структура отделов (Куда обращаться по сути вопроса)

• Отдел расчетов с работодателями (СФР): Начисления, РСВ, СЗВ-ТД, погашение долгов, перерасчеты, МБП.
• Отдел пенсионного обеспечения (СФР): Индивидуальные лицевые счета, стаж, коэффициенты, пенсии сотрудников.
• Отдел социальных выплат (СФР): Больничные, декретные, пособия по беременности/родителям (если платит работодатель).
• Отдел проф. рисков (СФР): Тарифы классов риска, специальная оценка условий труда (СОУТ), расследование несчастных случаев.
• Инспекция ФНС (Отдел ЕНС/ЕНП): Пополнение единого налогового счета, зачисление платежей, возврат переплат, пени/штрафы.

Руководство (Федеральный уровень)

• Председатель Правления СФР: Светлана Анатольевна Чирикова (с 2023 г.).
• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров.
• Министр труда и соцзащиты РФ (курирует СФР): Антон Олегович Котяков.

Отзывы и практика применения (Резюме бухгалтеров)

Плюсы ЕНП/ЕНС (с 2023 г.): «Исключилась головная боль с разными КБК для ПФР, ФСС, ФОМС. Один платеж — одно КБК. Автоматическое распределение СФР работает быстро (обычно в день зачисления или след. день).»

Минусы/Риски: «Если ошибся в ОКТМО или не указал период в назначении платежа — деньги «висят» на ЕНС нераспределенными. Приходится писать заявление на зачет (через ЛК ФНС), ждать 5-10 дней. Важно: деньги должны прийти на счет Казначейства до 28 числа, а не просто уйти из банка».

Проводки: «Удобнее всего держать субсчета 69.01–69.04. При уплате ЕНП делаем Дт 69.xx — Кт 51 по платежке. В конце квартала сверяем сальдо 69 с РСВ. Расхождения обычно только по пени/штрафам (их на 69 не начисляем, Дт 91.2 — Кт 68/69) или ручным зачетом переплат».

ИП на УСН: «С 2025 года фиксированные взносы «на себя» можно платить хоть каждый день, главное — в сумме за год до 31.12. В КУДИР берем в кв; оплаты. 1% с дохода > 300к — платим до за 2025 год, в расходы УСН (ДР) попадут в 3 кв. 2026 года (когда оплатили)».

Краткий чек-лист для бухгалтера (Ежемесячно)

1. [ ] Начислить зарплату/аванс (Дт 20/44 — Кт 70).
2. [ ] Рассчитать взносы по базе (с учетом МБП, лимитов 4000 руб. мат; помощи).
3. [ ] Сделать проводки начисления (Дт 20/26/44 — Кт 69.01, 69.02, 69.03, 69.04).
4. [ ] Сформировать платежку на ЕНП (КБК 1###-###-####11000110) на сумму взносов + НДФЛ + др. налоги.
5. [ ] Убедиться, что деньги списались с счета 51 и зачислились в Казначейство не позднее 28 числа.
6. [ ] Сделать проводку уплаты (Дт 69.01/02/03/04 — Кт 51).
7. [ ] Сдать СЗВ-ТД (до дня выплаты зарплаты).
8. [ ] В конце квартала: Сдать РСВ (до 25 числа), сверить сальдо 69 с РСВ.