Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Кто обязан платить страховые взносы
3. Объекты обложения страховыми взносами
4. База для расчёта
5. Тарифы и предельные базы (2026 г.)
6. Пошаговый расчёт
7. Бухгалтерские проводки
8. Сроки и порядок уплаты
9. Примеры расчётов
10. Часто задаваемые вопросы
11. Контактные данные для обращений

Страховые взносы – обязательные платежи, которые работодатели и индивидуальные предприниматели (ИП) перечисляют в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). Они формируют часть расходов на оплату труда и учитываются в бухгалтерском учёте как расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) либо как прочие расходы (ст. 264 НК РФ) в зависимости от характера выплаты.

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ);
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статьи 420‑424, 421, 423;
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании»;
• Постановление Правительства РФ от 10 ноября 2023 г. № 1883 «О предельных величинах базы начисления страховых взносов»;
• Приказ ФНС России № ММ‑6‑02/2025 «Об упрощённом порядке расчёта и уплаты страховых взносов»;
• Методические указания Фонда обязательного медицинского страхования (2025‑2026 гг.).

Кто обязан платить страховые взносы

Обязанность уплаты страховых взносов несут:

• Организации (юридические лица) всех форм собственности;
• Индивидуальные предприниматели, в т.ч. без наёмных работников (в случае выплаты вознаграждения физическим лицам);
• Государственные органы и органы местного самоуправления, если они осуществляют выплаты, подпадающие под действие закона.

Объекты обложения страховыми взносами

К объектам относятся:

• Заработная плата и иные денежные выплаты, подлежащие налогообложению (оклад, премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу, отпускные, компенсации и т.д.);
• Выплаты в натуральной форме (товары, услуги, работы), если их рыночная стоимость включена в доход работника (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ);
• Вознаграждения по гражданско‑правовым договорам, если в договоре явно указана обязанность уплаты страховых взносов (иначе такие выплаты не облагаются).

База для расчёта страховых взносов

База определяется как сумма всех выплат, являющихся объектом обложения, начисленных за расчётный период. При этом учитываются:

1. Оклад и надбавки, включённые в расчётную зарплату;
2. Премии, бонусы, выплаты за сверхурочную работу;
3. Компенсации за отпуск, больничные листы (по правилам ФСС);
4. Рыночная стоимость выплат в натуральной форме, включая НДС.

Если база превышает предельную величину (в 2026 г. – 2 225 000 рублей), то взносы начисляются только на предельную часть.

Тарифы и предельные базы (2026 год)

Пошаговый расчёт страховых взносов

1. Определите систему оплаты труда. Выясните, какие выплаты входят в расчётную зарплату.
2. Соберите данные о фактическом доходе. Суммируйте оклад, надбавки, премии, выплаты в натуральной форме (по рыночной стоимости).
3. Учтите нерабочие дни. Если сотрудник отсутствовал без сохранения заработной платы, вычтите соответствующие суммы;
4. Вычислите базу. Сложите все облагаемые выплаты. Если полученная сумма превышает предельную базу, используйте её предел.
5. Примените тарифы. Умножьте базу на соответствующий процент для каждого вида страхования.
6. Сформируйте расчётный лист. Укажите суммы ОПС, ОМС, ВНиМ, ОСС.
7. Удержите НДФЛ. После расчёта страховых взносов удержите налог на доходы физических лиц (13 % или 15 % в зависимости от дохода).
8. Подготовьте платёжные поручения. Перечислите полученные суммы в ПФР, ФОМС и ФСС в установленные сроки.

Бухгалтерские проводки

Пример проводки при начислении страховых взносов за месяц (сумма условная):

Дт 69 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» – Кт 70 «Расчеты с персоналом» – 100 000 ₽ (начисление ОПС, ОМС, ВНиМ, ОСС)
Дт 70 – Кт 51 «Расчетные счета» – 100 000 ₽ (перечисление в фонды)

Для директора, получающего доход в виде вознаграждения, используется субсчёт 69.2 «Страховые взносы за руководителей».

Сроки и порядок уплаты

• Страховые взносы за текущий месяц перечисляются не позднее 25‑го числа следующего месяца;
• Для ИП, уплачивающих взносы раз в квартал, срок – 25‑е число месяца, следующего за кварталом;
• Платёжные поручения формируются в электронном виде через СБП, СЭД или через банковскую систему (КС ОПС, КС ОМС, КС ОСС).
• Отчётность по страховым взносам подаётся в ПФР, ФОМС и ФСС в виде формы 2‑НДФЛ (для физических лиц) и формы 4‑ФСС (для организаций).

Примеры расчётов

Пример 1. Обычный сотрудник

Оклад – 95 000 ₽, надбавка за вредные условия – 5 000 ₽, премия – 10 000 ₽.

Пример 2. Директор, получающий вознаграждение 150 000 ₽ + доход от продажи имущества (рыночная стоимость 30 000 ₽)

База = 150 000 + 30 000 = 180 000 ₽ (не превышает предельную).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли выплаты по гражданско‑правовому договору страховыми взносами?

Только если в договоре указана обязанность уплаты страховых взносов. Иначе такие выплаты не являются объектом обложения.

Как учитывать выплаты в натуральной форме?

Необходимо определить их рыночную стоимость (включая НДС) и включить эту сумму в базу расчёта.

Что делать, если база превышает предельную величину?

Взносы начисляются только на предельную базу (2 225 000 ₽ в 2026 г.) – остаток не облагается.

Можно ли уменьшить ставку ОСС?

Ставка ОСС зависит от класса профессионального риска, установленного ФСС. Пересмотр класса возможен после проведения аттестации условий труда.

Какой документ подтверждает уплату страховых взносов?

Квитанция о перечислении в ПФР/ФОМС/ФСС и форма 2‑НДФЛ (для физических лиц) или 4‑ФСС (для организаций).

Контактные данные для обращений

Надеемся, что данное руководство поможет вам правильно начислять и уплачивать страховые взносы, избегать штрафов и оптимизировать расходы на оплату труда.