Цель статьи: дать полное представление о том, какие страховые расходы могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, какие ограничения действуют, а также как правильно оформить и отразить такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете;

Что регулирует статья 255 НК РФ?

Статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) относится к расходам на оплату труда. В её составе указаны виды расходов, которые могут быть отнесены к затратам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций. К таким расходам относятся:

• выплаты заработной платы, премий, надбавок;
• социальные выплаты (в т.ч. страховые взносы), предусмотренные законодательством;
• расходы на добровольное страхование работников, если они подпадают под условия статьи 255;
• расходы на санаторно‑курортное лечение, включая проживание и питание.

Именно страховые взносы, связанные с добровольным страхованием, часто вызывают вопросы у бухгалтеров и налоговых консультантов. Ниже – подробный разбор того, какие страховые расходы учитываются, а какие – нет.

Какие страховые расходы подпадают под статью 255?

Добровольное страхование работников

В соответствии с пунктом 6 статьи 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме тех, которые указаны в статьях 255, 263 и 291 НК РФ. Это значит, что:

1. Взносы, уплачиваемые работодателем по договорам добровольного личного страхования, включая страхование от несчастных случаев, профессиональных заболеваний, страхование жизни и здоровья, могут быть отнесены к расходам по статье 255, если они направлены на покрытие медицинских расходов застрахованных работников.
2. Страховые выплаты, покрывающие расходы на санаторно‑курортное лечение (проживание, питание, лечение) на территории РФ, также подпадают под статью 255.

Обязательные страховые взносы

К обязательным страховым взносам, которые автоматически учитываются в составе расходов по статье 255, относятся:

• взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• взносы в Фонд социального страхования (ФСС) – в т.ч. на временную нетрудоспособность и на случай производственной травмы.

Что НЕ учитывается?

Следующие виды страховых расходов НЕ могут быть отнесены к статье 255:

• взносы на добровольное страхование, не связанные с медицинскими расходами (например, страхование от потери имущества, страхование ответственности и т.п.);
• страховые премии, выплачиваемые в рамках программ «дополнительного пенсионного обеспечения», если они не подпадают под пункт 6 статьи 270 НК РФ.

Последние изменения (2025 г.) и их влияние

Новая редакция статьи 255 НК РФ, принятая в 2025 году, внесла следующие поправки:

• Уточнение понятия «медицинские расходы»: теперь в перечень входят также расходы на профилактические программы, вакцинацию и телемедицинские услуги, если они предоставляются в рамках договора добровольного страхования.
• Расширение списка страховых компаний‑партнеров: организации могут использовать услуги страховых компаний, имеющих статус «аккредитованного поставщика медицинских услуг» без дополнительного согласования с налоговыми органами.
• Упрощенный порядок документирования: вместо полного пакета договоров и актов достаточно предоставить электронный сертификат страхования, подтверждающий покрытие расходов.

Как правильно оформить страховые расходы в бухгалтерском учете?

Необходимые документы

1. Договор добровольного страхования (подписанный обеими сторонами).
2. Акт оказанных страховых услуг (например, акт о проведённом санаторно‑курортном лечении).
3. Счёт‑фактура от страховой компании.
4. Справка из ФОМС/ПФР о подтверждении факта выплаты страховых средств (при необходимости).
5. Электронный сертификат страхования (по новой редакции 2025 г.) – оригинал и копия.

Бухгалтерские проводки

Пример отражения расходов на добровольное страхование в бухгалтерском учете:

Дт 20 «Основное производство» – Кт 71 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Сумма страхового взноса.
Дт 20 – Кт 76 «Расчеты с прочими дебиторами» – Сумма, полученная от страховой компании (если страховая выплачивает часть расходов).

Если страховая компания покрывает расходы полностью, запись будет выглядеть так:

Дт 20 – Кт 76 – Сумма страхового возмещения.

Налоговый учет

При расчёте налога на прибыль организации необходимо включить в налоговую базу только те страховые расходы, которые подпадают под статью 255. При этом следует:

• Убедиться, что в налоговой декларации (форма 2‑НДФЛ) указана корректная статья расходов (Код 255).
• Приложить к декларации копии договоров и актов, подтверждающих факт расходов.
• Сохранить электронный сертификат страхования в течение 5 лет (срок хранения бухгалтерских документов).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли отнести расходы на страхование жизни сотрудников к статье 255?

Только если страховой полис предусматривает выплату в случае медицинских расходов (например, лечение после травмы). Страхование «жизни» без медицинского компонента не подпадает под статью 255.

Как отразить расходы, если страховая компания выплачивает возмещение после лечения?

В момент получения возмещения делаем проводку Дт 76 – Кт 20 (уменьшаем расходы). При этом в налоговой декларации указываем первоначальную сумму расходов, а в примечании – сумму возмещения, чтобы избежать двойного учета.

Нужно ли платить НДС при оплате страховых услуг?

Страховые услуги освобождены от НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 149 НК РФ. Поэтому в счётах‑фактурах НДС не указывается.

Практический пример расчёта

Компания «Альфа» в 2025 году заключила договор добровольного страхования сотрудников на сумму 1 200 000 руб. Страховая компания покрыла 70 % расходов на санаторно‑курортное лечение (840 000 руб.) и 30 % – на медицинские услуги (360 000 руб.).

В налоговой декларации указывается расход 1 200 000 руб. в строке «Страховые расходы (ст. 255)», а в примечании – возмещение 840 000 руб., которое уменьшает налоговую базу на эту сумму.

Контакты для обращения

Статья 255 НК РФ предоставляет возможность учитывать в расходах организации широкий спектр страховых выплат, связанных с медицинским обслуживанием и санаторно‑курортным лечением сотрудников. С учётом последних поправок 2025 года процесс документирования стал более гибким, а перечень покрываемых расходов – более широким.

Для корректного применения статьи необходимо:

• Тщательно проверять, что страховой полис соответствует требованиям (медицинские расходы, санаторно‑курортное лечение).
• Сохранять все подтверждающие документы, включая электронный сертификат.
• Отражать операции в бухгалтерском и налоговом учёте согласно рекомендациям ФНС.
• При возникновении вопросов обращаться в налоговую инспекцию – контакты указаны выше.

Соблюдая эти правила, компания сможет законно уменьшить налогооблагаемую прибыль и одновременно улучшить социальный пакет для своих сотрудников.