Краткое содержание: Страховая премия – это плата за услугу по защите от рисков. По действующему Налоговому кодексу РФ такие выплаты не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС). В статье рассмотрены правовые основания, практические нюансы бухгалтерского учета, типичные ошибки и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база, освобождающая страховые премии от НДС

Согласно пункту 7 подпункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) следующие операции не облагаются НДС:

• оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями;
• оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;
• получение страховых премий, тантьемов и сумм возмещения ущерба клиентам.

Разъяснения ФНС России (письмо № 24‑11/18938 от ) уточняют, что при сборе страховых премий через посредников (агентов, поверенных) суммы премий не включаются в налоговую базу по НДС у посредника.

Ключевые нормативные акты

1. Статья 149, пункт 7, подпункт 3 НК РФ – освобождение от НДС.
2. Статья 146 НК РФ – страховые взносы не являются объектом налогообложения по НДС.
3. Статья 154, пункт 2.1 НК РФ – выплаты по страховым премиям не уменьшают стоимость отгруженных товаров/услуг для расчёта НДС.
4. Статья 213, пункт 5 части II НК РФ – страховая премия не включается в совокупный годовой доход сотрудника.

Как правильно отражать оплату страховой премии в бухгалтерском учете

Для корректного отражения операции в бухгалтерском учете рекомендуется использовать следующую схему проводок:

Важно помнить, что в расчете налога на добавленную стоимость данная операция не учитывается, т.к. налоговая база равна нулю.

Типичные ошибки при расчете НДС по страховым премиям

• Включение страховой премии в стоимость реализованных товаров/услуг. Это приводит к завышенному налогу.
• Неправильный выбор счета учета. Премию следует списывать со счета 76‑1, а не со счетов, связанных с реализацией.
• Учет НДС в налоговой декларации. При заполнении формы 3‑НДФЛ и Декларации по НДС необходимо указать «0» в строках, связанных с премией.

Примеры расчётов

Пример 1. Оплата страховой премии за полис ОСАГО

Сумма премии – 12 000 руб.

Пример 2. Премия, полученная через страхового агента

Агент получает комиссию 5 % от премии. Премия – 100 000 руб., комиссия агента – 5 000 руб.

• Страховая компания получает 95 000 руб; – НДС не начисляется.
• Агент получает 5 000 руб. – в его случае НДС также не начисляется, т.к. комиссия относится к услугам посредничества, которые по письму ФНС не включаются в налоговую базу.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить НДС при покупке страхового полиса?

Нет. По статье 149 НК РФ услуги страхования не облагаются НДС, следовательно, покупатель не уплачивает налог.

Вопрос 2: Как отразить страховую премию в налоговой декларации по НДС?

В декларации по НДС в строках, связанных с доходами от реализации, указывайте «0» в колонке «Налоговая база». Премия не включается в оборот.

Вопрос 3: А если страховая премия включена в стоимость товара (например, в комплекте с товаром)?

Тогда необходимо разделить стоимость товара и стоимость страховой услуги. НДС начисляется только на часть, относящуюся к товару. Страховая часть – без НДС.

Вопрос 4: Какие документы подтверждают освобождение от НДС?

Это: договор страхования, акт оказанных услуг, платежные поручения, а также справка из ФНС (письмо № 24‑11/18938).

Как оформить запрос в налоговые органы

Если у вас возникли сомнения, вы можете направить запрос в региональное отделение ФНС РФ. В запросе укажите:

• наименование страховой компании;
• номер договора страхования;
• сумму премии и дату оплаты;
• пункт НК РФ, на который ссылаетесь (ст. 149, п. 7, подп. 3).

Ответ обычно предоставляется в течение 30 дней.

Контактная информация для обращений

Оплата страховой премии не облагается НДС, поскольку услуги страхования находятся в числе освобождённых от налога согласно статье 149 НК РФ. Правильное бухгалтерское отражение и корректное заполнение налоговой декларации позволяют избежать штрафов и излишних налоговых выплат. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в налоговые органы или к специалистам страховой компании, контактные данные которых указаны выше.