Кратко: По действующему законодательству РФ услуги страхования, в т.ч. страховой сбор, не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость (НДС). Поэтому страховой сбор не облагается НДС, а также не подлежит выдаче счет‑фактуры по НДС.

Содержание

1. Что такое страховой сбор?
2. Нормативно‑правовая база
3. Облагается ли страховой сбор НДС?
4. Как рассчитывать НДС при страховых операциях?
5. Бухгалтерский учёт и отчётность
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Что такое страховой сбор?

Страховой сбор – это обязательный платеж, взимаемый в рамках обязательного страхования (например, ОСАГО, обязательное страхование пассажиров воздушного транспорта, страхование ответственности за вред, причинённый окружающей среде и др.). Сбор включается в стоимость страхового полиса и перечисляется в соответствующий внебюджетный фонд.

Ключевые особенности:

• Сбор фиксируется в договоре страхования и в акте о приёме‑передаче страхового полиса.
• Сумма сбора определяется нормативными актами (постановлениями Правительства, приказами Минтранса и др.).
• Сбор не является доходом страховой компании, а представляет собой обязательный платеж в бюджет.

Нормативно‑правовая база

Ниже перечислены основные нормативные акты, регулирующие налогообложение страховых операций:

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая) – ст. 8, ст. 250, ст. 300‑302. В частности, ст. 250 ч. 1 гл. 25 указывает, что страховые выплаты и страховые взносы не включаются в налогооблагаемый оборот по НДС.
2. Федеральный закон № 135‑ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» – определяет порядок формирования страхового сбора.
3. Постановление Правительства РФ № 618 от «Об утверждении Положения о порядке формирования и распределения страховых взносов» – уточняет классификацию страховых взносов в бюджетных классификаторах.
4. КонсультантПлюс, разъяснение от 2026 г. – подтверждает, что услуги по сбору страховых премий и страховые сборы не включаются в налоговую базу по НДС.

Облагается ли страховой сбор НДС?

Согласно вышеуказанным нормативным актам, операции по оказанию страховых услуг, включая сборы, освобождаются от налога на добавленную стоимость. Это правило действует независимо от того,:

• Осуществляется ли страхование напрямую страховой компанией или через страхового агента;
• Входит ли страховой сбор в стоимость полиса или оплачивается отдельно;
• Какая ставка НДС применяется к другим видам услуг в рамках того же договора.

Следовательно, при выставлении счета‑фактуры страховой компании не требуется указывать НДС, а получатель не имеет права принимать входной НДС к вычету по этой статье.

Исключения

Налоговый кодекс допускает включение в налоговую базу НДС только тех сумм, которые не относятся к страховым услугам. Например, если в договоре одновременно оказываются услуги по техническому обслуживанию, а их стоимость выделена отдельной строкой, то к этим услугам может применяться обычная ставка НДС.

Как рассчитывать НДС при страховых операциях?

Для большинства страховых операций расчёт НДС не требуется, однако в бухгалтерском учёте необходимо правильно классифицировать операции:

1. Определите характер операции. Если это страховой сбор – ставьте код ОКТМО/КБК, соответствующий «страховым взносам», без НДС.
2. Заполните бухгалтерскую проводку. Пример:

   Дт 76 «Расчеты с разными кредиторами» – Кт 68 «Расчеты по страховым сборам» – сумма без НДС.
    

3. При необходимости расчёта НДС по сопутствующим услугам. Выделите их в отдельный счет‑фактуру с указанием ставки 20 % (или 10 % в зависимости от вида услуги).

Для упрощённого расчёта НДС (если всё же требуется) можно воспользоваться онлайн‑калькулятором:

• Вводим базовую стоимость без НДС.
• Выбираем ставку 20 % (или 10 %).
• Получаем итоговую сумму с НДС.

Бухгалтерский учёт и отчётность

Учет страхового сбора

Отчётность в налоговых декларациях

• В декларации по НДС (форма 3‑НДФЛ) строка «Освобожденные операции» – указываем сумму страхового сбора.
• В декларации по налогу на прибыль – учитываем страховый сбор как расход, если он относится к затратам организации‑страхователя.
• В отчёте по страховым взносам (форма 4‑ФСС) указываем код КБК, соответствующий «страховым сборам», без НДС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДС при покупке полиса ОСАГО?

Нет. Платёж за полис ОСАГО (включая страховой сбор) освобождён от НДС.

Можно ли взять входной НДС по страховому сбору?

Нет. Поскольку страховой сбор не облагается НДС, входной налог по нему не формируется.

Как оформить документ, если страховой сбор включён в стоимость полиса?

Что делать, если страховой агент требует от меня НДС‑счёт‑фактуру?

Требование неверно. Укажите агенту, что услуги страхования освобождены от НДС, и попросите оформить документ без НДС.

Контакты для обращений

Страховой сбор, как часть обязательного страхования, не включается в налогооблагаемую базу по НДС. Это правило закреплено в Налоговом кодексе РФ и подтверждается разъяснительными письмами ФНС. При ведении бухгалтерского учёта важно правильно классифицировать такие операции, чтобы избежать ошибок в налоговых декларациях и не платить лишний налог.

Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС помогут разобраться в конкретных ситуациях.