Вопрос о том, следует ли включать полученное от страховой компании возмещение в налоговую базу при применении УСН, часто возникает у индивидуальных предпринимателей и небольших организаций. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и ответы на самые популярные вопросы.

Нормативно‑правовая база

• Статья 249 Налогового кодекса РФ – определяет понятие «доход» для целей УСН. В неё входят все поступления, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности, в т.ч. и страховые выплаты.
• Письмо Минфина России от  г. № 03‑03‑03/2009 (далее – Письмо Минфина) – разъясняет, что страховое возмещение, полученное в рамках договора страхования имущества, считается доходом и подлежит включению в налоговую базу УСН.
• Разъяснение ФНС от  г. – подтверждает, что суммы страховых выплат, полученные от страховой компании, включаются в доходы при расчёте УСН.
• Постановление ПФР от  г. – указывает, что страховые выплаты по ОСАГО не являются доходом, однако они учитываются при расчёте налога на УСН, если получатель использует УСН «доходы».

Как именно учитывается страховое возмещение?

1. УСН «доходы» (6 % от доходов) – все полученные страховые выплаты включаются в общий доход в момент их получения. Налог рассчитывается от суммы: доходы (включая страховое возмещение) × 6 %.
2. УСН «доходы минус расходы» (15 % от разницы) – страховое возмещение также включается в доход, но в то же время можно отнести к расходам стоимость утраченного или повреждённого имущества (если она документально подтверждена). Это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу.
3. Если предприниматель совмещает УСН с другими режимами (например, ЕНВД), возмещение необходимо распределять пропорционально видам деятельности, как указано в Письме Минфина от  г.

Практический пример

Ситуация: ИП «СтройТех» на УСН «доходы» получил от страховой компании 500 000 ₽ страхового возмещения за повреждённый строительный кран.

Шаги учёта:

• Отразить поступление в бухгалтерском учёте как доход от страхового возмещения.
• В декларации по УСН указать в строке «Доходы, полученные в течение года» сумму 500 000 ₽.
• Налог к уплате: 500 000 ₽ × 6 % = 30 000 ₽.

Если ИП использует УСН «доходы‑минус‑расходы», то в расходах можно отнести стоимость крана (например, 450 000 ₽) – налог будет рассчитываться от 50 000 ₽ (500 000 ₽ – 450 000 ₽) × 15 % = 7 500 ₽.

Что касается ОСАГО?

Согласно разъяснению ФНС и Минфина, выплаты по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО) не входят в налогооблагаемую базу УСН. Тем не менее, если получатель использует УСН «доходы», они учитываются в общей сумме доходов, но не облагаются налогом (поскольку ОСАГО считается компенсацией ущерба, а не доходом).

Как правильно оформить в бухгалтерском учёте

• Создать отдельный аналитический счёт «Страховые возмещения».
• При получении выплаты оформить приходный ордер с указанием даты, суммы, номера полиса и причины страхового случая.
• При УСН «доходы‑минус‑расходы» оформить документ «Утрата имущества» и списать стоимость утраченного объекта на расходы (счёт 91 «Прочие расходы»).
• В декларации по УСН указать полученные страховые выплаты в разделе «Доходы» (строка 01) и, при необходимости, расходы – в строке «Расходы» (строка 02).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить НДС с полученного страхового возмещения?

Нет. Страховые выплаты не являются предметом налогообложения НДС, так как они не являются оплатой за поставку товаров (работ, услуг).

Вопрос 2; Можно ли полностью исключить страховое возмещение из налоговой базы?

Только в случае, если выплата относится к ОСАГО или к другим обязательным видам страхования, которые по закону не учитываются в доходах. В остальных случаях возмещение включается в доход.

Вопрос 3. Как отразить в налоговой декларации полученное страховое возмещение?

В декларации по УСН (форма 2‑НДФЛ или 2‑УСН) в графе «Доходы» указывается полная сумма полученных страховых выплат.

Рекомендации по оптимизации налогообложения

1. При наличии возможности вести УСН «доходы‑минус‑расходы» – использовать её, так как можно списать стоимость утраченного имущества.
2. Своевременно оформлять документы, подтверждающие стоимость утраченного имущества (акты, оценочные заключения).
3. Если страховое возмещение получено в несколько этапов, учитывать каждый платёж в том периоде, когда он фактически поступил.
4. Контролировать сроки подачи декларации: в случае получения возмещения в последнем квартале года, налог к уплате может возрасти, если не подготовить корректные расчёты.

Контакты для обращений

Согласно действующему законодательству и официальным разъяснениям Минфина и ФНС, страховое возмещение, полученное от страховой компании, включается в доходы при расчёте налога на упрощённой системе налогообложения (УСН). Исключения составляют только выплаты по обязательному ОСАГО, которые не являются налогооблагаемыми.

Для минимизации налоговой нагрузки рекомендуется использовать УСН «доходы‑минус‑расходы», правильно документировать стоимость утраченного имущества и своевременно отражать все операции в бухгалтерском учёте.

Дата публикации: 03 июля 2026 г.