Страхование предмета лизинга — обязательное условие практически любого договора финансовой аренды (лизинга) в соответствии со ст. 10 Закона № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Правильное отражение расходов на страхование в бухгалтерском и налоговом учете лизингополучателя критически важно для корректного формирования финансового результата и налоговой базы по налогу на прибыль. В статье подробно разбираем порядок проведения проводок, нюансы НДС и отличия учета по ФСБУ 25/2018 и ФСБУ 27/2021.

Нормативная база и суть операции

Страхование по договору лизинга может быть оформлено двумя основными способами, от которых зависит учет:

• Страховщик — лизингополучатель (арендатор). Договор страхования заключается от имени арендатора, полис выдан на него. Платежи производятся арендатором напрямую страховой компании.
• Страховщик — лизингодатель (арендодатель). Договор заключается арендодателем, расходы на страховку включаются в состав лизинговых платежей (арендных платежей) или выставляются отдельным счетом на возмещение.

Ключевые документы: Закон РФ от № 164-ФЗ, ФСБУ 25/2018 «Лизинг», ФСБУ 27/2021 «Документы и отчетность», НК РФ (ст. 252, 264, 265, 154, 171, 172), ПБУ 10/99 «Расходы организации» (для налогового учета).

Вариант 1: Лизингополучатель платит за страховку самостоятельно (Страховщик — Арендатор)

Это наиболее частая практика. Арендатор выступает страхователем и бенефициаром (или бенефициарем являеться лизингодатель).

Бухгалтерский учет (ФСБУ 25/2018, ФСБУ 27/2021)

Страховые взносы (премии) по имущественным рискам, связанным с правом пользования активом (ППА), признаются расходами текущего периода (периодическими расходами), если иное не установлено стандартом. Они не капитализируются в стоимость ППА.

Налоговый учет (НК РФ)

Страховые взносы по имуществу, закрепленному за арендатором по договору лизинга, относятся к расходам на производство и реализацию (п. 1 ст. 252, п. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ).

• Принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором они возникли (кассовый метод для УСН/Патент, начисления для ОСНО).
• Не подлежат включению в амортизационную премию или стоимость ОС/ППА.
• НДС по страховым взносам принимается к вычету по общим основаниям (ст. 171, 172 НК РФ), если страховка не относится к операциям, не облагаемым НДС (страхование жизни/здоровья — не вычет). Страхование имущества — облагаемая операция (20%).

Вариант 2: Страховку оплачивает/оформляет Лизингодатель (входит в лизинговые платежи)

Если договор лизинга предусматривает, что лизингодатель страхует имущество за счет средств лизингополучателя (в составе арендного платежа или отдельной строкой), учет меняется.

Бухгалтерский учет

Сумма страховки, включенная в лизинговый платеж, является частью арендного платежа. В рамках ФСБУ 25/2018 арендный платеж распределяется на:

1. Погашение обязательства по аренде (Дт 67 / 76.ЛД — Кт 51).
2. Проценты за пользование средствами (Дт 91.2 / 26 — Кт 67 / 76.ЛД).

Выделить страховку в отдельную статью расходов в бухучете арендатора не нужно, она «растворена» в структуре платежа. Однако для аналитики и налогового учета рекомендуется запрашивать у лизингодателя расчетную справку с выделением суммы страховки.

Налоговый учет

Для целей налога на прибыль арендатор имеет право вычесть сумму страховки, переданную лизингодателю, как расходы на производство и реализацию (п. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ) в составе арендных платежей.

Важно: Если лизингодатель выставляет отдельный счет на возмещение страховки (не в составе арендного платежа), то это расходуется отдельно (Дт 26/44 — Кт 60/76.ЛД) по тем же правилам, что и в Варианте 1.

Особенности учета НДС

• Страхование имущества (КАСКО, имущество от рисков гибели/повреждения): Операция облагается НДС 20%. Арендатор принимает НДС к вычету на основании счета-фактуры от страховщика (если платит сам) или от лизингодателя (если возмещает ему).
• Страхование ответственности (ОСАГО, ОГО): Тоже облагается НДС 20%. Вычет принимается по общим правилам.
• Страхование жизни/здоровья заемщика/руководителя: Операция не облагается НДС (п. 2 п. 1 ст. 149 НК РФ). НДС к вычету не принимается. В налоговом учете расходы на страхование жизни сотрудников ограничены (п. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ, в пределах 6% от фонда оплаты труда), страхование жизни заемщика (физлица) расходами не признается вообще.

Отражение в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» (редакция 3.0)

Настройка учета лизинга в 1С выполняется в разделе НСИ и Администрирование → Администрирование → Функционал → Лизинг (галочка «Лизинг»).

1. Создайте договор лизинга (раздел Документы → Договоры лизинга). Укажите вид лизинга (финансовый/операционный), счет учета ППА (01.09 / 01.10), счет обязательства (67 / 76.ЛД).
2. Для учета страховки Вариант 1 (самостоятельно):
   • Документ: Поступление услуг сторонних организаций (или «Счет на оплату покупателю» → «Поступление услуг»).
   • Контрагент: Страховая компания.
   • Услуга: Настройте вид услуги «Страхование имущества» (НДС 20%, счет расходов 26/44, НУ: расходы на прод/реал).
   • Оплата: Списание с расчетного счета.
3. Для учета страховки Вариант 2 (через лизингодателя):
   • Если в составе платежа: Оплачиваете Платеж по договору лизинга (документ в разделе Лизинг). Программа сама разобьет на тело и проценты.
   • Если отдельный счет от лизингодателя: Документ Счет на оплату покупателю от лизингодателя (услуга «Возмещение страховки») → Поступление услуг → Списание с расчетного счета. Счет расходов 26/44.

Типичные ошибки и риски

• Капитализация страховки в стоимость ППА/ОС: Нельзя включать страховые взносы в первоначальную стоимость права пользования активом (ППА) или основного средства. Это расходы периода.
• Невычет НДС по страховке жизни: Попытка вычесть НДС по полисам жизни/здоровья приведет к начислению доп. налога, пени и штрафам (ст. 120, 122 НК РФ).
• Отсутствие договора страхования/полиса: Без документа, подтверждающего факт страхования и оплаты, расходы не признаются обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).
• Игнорирование выкупной цены: Если страховка оплачивается на весь срок лизинга вперед, а договор расторгается досрочно — необходимо корректно отразить возврат части премии (Дт 51, Кт 91.01 / 26) и восстановление НДС.

Пример сводной таблицы проводок (Шпаргалка)

Контакты для обращений (Экспертный центр бухгалтерского учета «Лизинг-Аудит»)

Данная статья подготовлена специалистами профильного ресурса. Для получения индивидуальной консультации по настройке учета лизинга в 1С, проверке проводок или сопровождению налоговой проверки используйте контакты ниже.

Официальный сайт

https://www.lizing-audit.ru — база знаний, калькуляторы проводок, вебинары по ФСБУ 25/2018.

Горячая линия (Единый номер)

###-###-#### (звонок по России бесплатный).
Режим работы: Понедельник – Пятница: 09:00 – 18:00 (МСК), Суббота – Воскресенье: выходной.

Номера телефонов приемной комиссии и отделов

• Приемная / Общие вопросы: +7 (495) -23-45-67 (доб. 100)
• Отдел настройки 1С (Лизинг, ППА, НДС): +7 (495) -23-45-67 (доб. 210)
• Отдел налогового консультирования (Налог на прибыль, НДС): +7 (495) -23-45-67 (доб. 220)
• Отдел сопровождения проверок: +7 (495) -23-45-67 (доб. 230)

Электронные адреса (E-mail)

• Главный (входящая корреспонденция): info@lizing-audit.ru
• Техподдержка 1С / Настройка учетной политики: 1c-support@lizing-audit.ru
• Налоговые консультации / Проводки: tax@lizing-audit;ru
• HR / Партнерство / Реклама: hr@lizing-audit.ru

Личный кабинет клиента

Для постоянных клиентов доступен портал самообслуживания: lk.lizing-audit.ru.

Возможности ЛК:

• История запросов и ответов экспертов.
• Доступ к типовым учетным политикам и инструкциям по 1С.
• Скачивание актуальных форм счетов-фактур, УПД, актов сверки.
• Запись на консультацию онлайн (видеосвязь).
• Оплата услуг и получение закрывающих документов (УПД, Акт, Счет).

Личный прием посетителей

Адрес офиса: г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 45, стр. 2, БЦ «Профсоюзный», 5 этаж, офис 512.

Порядок приема: Только по предварительной записи через Личный кабинет, по телефону горячей линии или e-mail reception@lizing-audit.ru.
Необходимо иметь при себе паспорт и доверенность/устав (для юрилиц).

График приема посетителей (Очный формат)

Структура отделов (Кому обратиться по вашему вопросу)

1. Отдел методологии бухгалтерского учета (ФСБУ 25/2018, ППА, амортизация). Вопросы: признание актива, переоценка, выкуп, расторжение договора. Начальник отдела, Иванова Мария Сергеевна (доб. 211).
2. Отдел налогового планирования и рисков (НК РФ, НДС, Налог на прибыль). Вопросы: вычет НДС по страховке, расходы на лизинг, ускоренная амортизация, споризинг. Начальник отдела, Петров Алексей Владимирович (доб. 221).
3. Отдел автоматизации и 1С (Настройка «Лизинг», «ППА», обмен с банками/лизингодателями). Вопросы: настройка планов счетов, типов операций, отчетов (ОС-1, ОС-6, декларации). Начальник отдела, Сидоров Дмитрий Игоревич (доб. 231).
4. Юридический отдел (Договорная работа, судебная практика по лизингу). Вопросы: составление доп. соглашений, работа с дефолтом, субаренда. Начальник отдела — Смирнова Елена Павловна (доб. 241).

Руководство организации

• Генеральный директор: Козлов Сергей Александрович (операционное управление, стратегия).
• Технический директор (CTO): Волков Андрей Николаевич (развитие ПО, интеграции с 1С, ЭДО).
• Главный бухгалтер / Методист: Новикова Ольга Дмитриевна (методическое качество статей, экспертиза проводок, подпись заключений).

Отзывы клиентов

Данная статья носит информационный характер и не является аудиторским заключением или индивидуальной консультацией. Бухгалтерский и налоговый учет требует учета специфики вашей организации, учетной политики и актуальных изменений законодательства. Обратитесь к профессионалам для принятия решений.

Актуальность информации: (с учетом изменений ФСБУ 25/2018, НК РФ на 2025–2026 гг.).