Краткий ответ: Стипендия, выплачиваемая студенту в рамках целевого (обучающего) договора, не является объектом обязательного социального страхования и не подлежит начислению страховых взносов. Если же стипендия выплачивается работнику организации (т.е. студент уже считается сотрудником), то такие выплаты облагаются страховыми взносами.

Правовая база

Основные положения, регулирующие объект обложения страховыми взносами, содержатся в Налоговом кодексе РФ:

• Статья 420, пункт 1 НК РФ – определяет, какие выплаты и вознаграждения подлежат обязательному социальному страхованию. К ним относятся выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско‑правовым договорам, связанным с выполнением работ или оказанием услуг.
• Статья 422 НК РФ – содержит закрытый перечень выплат, не подлежащих страховым взносам (в т.ч. стипендии, получаемые студентами, не являющимися сотрудниками).
• Судебная практика и комментарии экспертов (например, статья К. Завьялова «О страховых взносах при выплате стипендии», 2022) подтверждают, что стипендия, выплачиваемая студенту, не облагается страховыми взносами.

Что такое целевой (обучающий) договор?

Целевой договор – это соглашение между организацией‑заказчиком и учебным заведением (или непосредственно студентом), по которому организация обязуется финансировать обучение студента и выплачивать ему стипендию в течение периода обучения. По окончании обучения студент обычно обязуется:

1. заключить с организацией трудовой договор;
2. отработать в организации не менее трех лет.

Важно: пока студент не является сотрудником (не заключён трудовой договор), он считается обучающимся, а не работником.

Обязанность организации начислять страховые взносы

3.1 Стипендия студенту (без трудового договора)

Согласно вышеуказанным нормам, стипендия, выплачиваемая в рамках целевого договора, не входит в объект страховых взносов. Организация не обязана удерживать и перечислять взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.

3.2 Стипендия работнику (трудовой договор уже заключён)

Если студент уже подписал трудовой договор (например, в процессе обучения он совмещает учёбу с работой), то выплата стипендии считается дополнительным вознаграждением и подлежит обложению страховыми взносами в полном объёме, как указано в ст. 420 НК РФ.

Практические рекомендации для работодателей

• Точно фиксировать статус получателя стипендии (студент / работник) в кадровой документации.
• Если студент ещё не имеет трудового договора, оформить отдельный акт о выплате стипендии без указания в нём элементов оплаты труда.
• При переходе студента в статус сотрудника – своевременно оформить трудовой договор и включить стипендию в расчёт страховых взносов.
• Вести отдельный учёт выплат по целевому договору, чтобы в случае проверок налоговых органов легко доказать, что стипендия не относится к объекту обложения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5.1 Нужно ли платить страховые взносы, если студент получает стипендию, а после окончания учёбы не планирует работать в компании?

Нет. Поскольку студент не является застрахованным лицом в рамках обязательного социального страхования, стипендия не облагается взносами.

5.2 Что делать, если в договоре указано «выплата стипендии в виде заработной платы»?

Такое формулирование может привести к квалификации выплаты как вознаграждения за труд. Рекомендуется изменить формулировку на «стипендия в рамках целевого договора», а при необходимости оформить отдельный трудовой договор.

5.3 Как отразить стипендию в бухгалтерском учёте?

Счёт‑дебет «Стипендия студенту» (расход) – «Расчётный счёт» (кредит). При этом в графе «Объект налогообложения» указывается «не облагается страховыми взносами».

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов, оформлению целевых договоров или необходимости изменения статуса получателя стипендии, вы можете связаться с нами любым удобным способом.

Стипендия, выплачиваемая в рамках целевого договора студенту, не подпадает под обязательное социальное страхование, если студент не имеет трудового договора с организацией‑заказчиком. При возникновении сомнений рекомендуется проконсультироваться с юристом или налоговым консультантом, чтобы избежать ошибок в начислениях и возможных штрафов.

Помните: правильное оформление статуса получателя стипендии – ключ к корректному учёту и соблюдению законодательства.