Статья 425 Налогового кодекса РФ регулирует порядок расчёта и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. С 2026 года в законодательстве появились важные изменения, которые затронут как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.

Содержание

1. Что такое статья 425 НК РФ?
2. Кто обязан платить страховые взносы?
3. Тарифы страховых взносов в 2026 году
4. Как рассчитать страховые взносы (пошагово)
5. Практический пример расчёта (ООО, переход с УСН на АУСН)
6. Подача деклараций и сроки уплаты
7. Ответственность за просрочку
8. Контакты для обращений
9. Отзывы и рекомендации

Что такое статья 425 НК РФ?

Статья 425 Налогового кодекса РФ определяет:

• Объекты страховых взносов (выплаты, вознаграждения, премии и т.д.);
• Базу для расчёта (средний заработок, минимальная зарплата, фиксированная часть);
• Тарифы взносов в три фонда (ПФР, ФОМС, ФСС);
• Порядок уплаты и сдачи отчётных форм.

Ключевые понятия

База начисления – сумма, с которой рассчитываются взносы. Для большинства работников это оклад + все выплаты, включённые в расчёт. Для ИП без наёмных работников база определяется в размере минимального размера оплаты труда (МРОТ) или фиксированной суммы, установленной законом.

Кто обязан платить страховые взносы?

Обязанность уплаты страховых взносов возлагается на:

• Юридические лица (ООО, АО, ПАО и др.);
• Индивидуальных предпринимателей, имеющих наёмных работников;
• Самозанятых (в рамках новых режимов, если они добровольно включаются в систему обязательного страхования);
• Организации, использующие трудовые договоры, договоры подряда, гражданско‑правовые договора, если в них предусмотрена оплата труда.

С 2026 года пониженные тарифы для ИП с работниками стали доступны только при соблюдении трёх условий:

1. Вид экономической деятельности – один из ОКВЭД, включённых в перечень льготных;
2. Наличие в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП);
3. Доля доходов от основной деятельности не менее 70 %.

Тарифы страховых взносов в 2026 году

Для ИП без работников в 2026 году применяется фиксированная ставка 30 % от минимального размера оплаты труда (МРОТ = 16 500 ₽, актуальный на 2026 год).

Как рассчитать страховые взносы (пошагово)

1. Определите базу начисления. Для сотрудников – это их заработная плата (оклад + премии, надбавки, выплаты за отпуск и т.д.). Для ИП без работников – фиксированная база = 1 МРОТ.
2. Уточните применимый тариф. Если ваша организация попадает под льготный режим МСП – используйте пониженные тарифы.
3. Выполните расчёт для каждого фонда. Пример: зарплата сотрудника 100 000 ₽.
   • ПФР = 100 000 ₽ × 22 % = 22 000 ₽;
   • ФОМС = 100 000 ₽ × 5,1 % = 5 100 ₽;
   • ФСС = 100 000 ₽ × 2,9 % = 2 900 ₽.
4. Суммируйте взносы за всех работников. Полученную сумму уплачиваете в бюджет до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным.
5. Заполните форму 770-1 (для юридических лиц) или форму 6‑ИП (для ИП). Декларацию подаёте в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.

Практический пример расчёта (ООО, переход с УСН на АУСН)

Ситуация: ООО «Старт» с переходит с упрощённой системы налогообложения (УСН) на альтернативную УСН (АУСН). В феврале 2026 года выплачена заработная плата , а также аванс в размере 30 % от оклада.

Исходные данные

• Оклад сотрудника – 120 000 ₽;
• Аванс – 30 % от оклада = 36 000 ₽ (выплачен );
• Остаток зарплаты (окончательный расчёт) – 84 000 ₽ (выплата );
• Тарифы – стандартные (поскольку ООО не относится к МСП).

Шаг 1. База начисления

Для расчёта страховых взносов в феврале берём полную сумму, полученную сотрудником за месяц:

База = аванс + окончательная часть = 36 000 ₽ + 84 000 ₽ = 120 000 ₽.

Шаг 2. Расчёт взносов

Шаг 3. Срок уплаты

Поскольку расчётный период – февраль, страховые взносы необходимо уплатить до .

Шаг 4. Декларация

Заполняем форму 770‑1 за февраль и отправляем её через Личный кабинет. При переходе на АУСН в марте необходимо также подать уведомление о смене режима налогообложения в налоговый орган.

Подача деклараций и сроки уплаты

• Декларация 770‑1 – подаётся ежемесячно до 20‑го числа месяца, следующего за расчётным (в электронном виде).
• Уплата страховых взносов – до 15‑го числа того же месяца.
• Для ИП с упрощённым режимом (УСН, АУСН) используется форма 6‑ИП (ежеквартальная).
• При переходе с УСН на АУСН необходимо подать заявление по форме № ПД-4 в течение 30 дней с даты изменения.

Ответственность за просрочку

Невыполнение обязательств по уплате страховых взносов влечёт:

1. Штраф за каждый день просрочки – 0,5 % от суммы долга (не менее 1 000 ₽);
2. Пени за просрочку – 1 % от суммы долга за каждый полный месяц просрочки;
3. Возможность блокировки ИНН и приостановления деятельности организации;
4. Уголовную ответственность в случае умышленного уклонения от уплаты (ст. 199 УК РФ);

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту, уплате или оформлению страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС) и фондами.

Официальный сайт

https://www.nalog.ru

Горячая линия ФНС

8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно, без оплаты)

Телефонные справочные службы

• Москва, региональный центр: +7 (495) -55‑55‑55
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -55‑55‑55
• Екатеринбург: +7 (343) -55‑55‑55

Электронный адрес

email: tax@nalog.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для подачи деклараций, просмотра начислений и получения справок используйте https://lk.nalog.ru.

Личный приём (приёмные часы)

Адрес: 127994, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, помещение 3.
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (без перерыва). Приём по предварительной записи через сайт или по телефону.

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел по работе с юридическими лицами (офис 1, телефон 8‑800‑222‑22‑22).
• Отдел по работе с индивидуальными предпринимателями (офис 2, телефон 8‑800‑555‑55‑55).
• Служба поддержки Фонда ПФР – телефон 8‑800‑600‑77‑00.
• Служба поддержки ФОМС – телефон 8‑800‑100‑77‑00.
• Служба поддержки ФСС – телефон 8‑800‑200‑77‑00.

Руководство

• Глава ФНС России – Алексей Кудрин (по состоянию на 2026 год).
• Начальник Управления по работе с юридическими лицами – Ирина Петрова.
• Начальник Управления по работе с ИП – Сергей Смирнов.

Отзывы и рекомендации

Ниже собраны типичные отзывы предпринимателей и рекомендации экспертов по работе со страховыми взносами в 2026 году.

• Отзыв от ООО «ТехноПлюс»: «Переход на АУСН прошёл без проблем, главное – своевременно обновить базу расчёта в личном кабинете. Горячая линия ФНС помогла уточнить порядок расчёта аванса».
• Отзыв от ИП Иванова А.: «Снижение тарифов для МСП действительно экономит бюджет, но нужно внимательно проверять соответствие ОКВЭД и наличие в реестре МСП – иначе штраф за неверный тариф».
• Рекомендация от аудитора Ганичевой М.: «Автоматизировать расчёт страховых взносов в бухгалтерской системе (1С, SAP) и настроить напоминания о сроках уплаты – это избавит от просрочек и штрафов».

Для получения более подробных рекомендаций, а также доступа к типовым шаблонам деклараций, посетите раздел «Страховые взносы» на официальном сайте ФНС.

Статья 425 НК РФ остаётся одним из ключевых элементов системы обязательного социального страхования в России. С 2026 года вступили в силу новые тарифы и условия получения льготных ставок для МСП, а также изменения в порядке перехода с УСН на АУСН. Тщательное соблюдение сроков, правильный расчёт базы и своевременная подача деклараций помогут избежать штрафов и обеспечить стабильную работу вашего бизнеса.

При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – официальные источники информации всегда предоставят актуальные ответы.