Дата актуализации: 02 июля 2026 г.

Содержание

1. Текст статьи 422 Налогового кодекса РФ
2. Подробное пояснение пунктов
3. Практические примеры применения
4. Как правильно учитывать такие суммы в бухгалтерии
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контактные данные для уточнения вопросов

Текст статьи 422 Налогового кодекса РФ (актуальная редакция 2026 г.)

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:
   • государственные пособия, выплачиваемые в виде единовременных или периодических выплат, в т.ч. выплаты по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, а также выплаты, предусмотренные иными федеральными законами;
   • социальные выплаты, получаемые в виде единовременных или периодических выплат, в т.ч. пособия по безработице, выплаты в виде единовременной компенсации за вынужденный отпуск и др.;
   • субсидии, предоставляемые в виде единовременных или периодических выплат, а также иные выплаты, не являющиеся вознаграждением за труд;
   • пособия, выплачиваемые в виде единовременных или периодических выплат в рамках государственных программ (например, программа «Демография», «Материнский капитал» и др.).
2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за её пределами не подлежат обложению страховыми взносами:
   • суточные;
   • выплаты работникам в виде безотчётных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически не подтверждённые документально (например, компенсация расходов на проживание, питание, транспорт, если они не включены в расчёт суточных).
3. Не подлежат обложению страховыми взносами:
   • выплаты, полученные в виде компенсации за использование личного имущества (автомобиля, жилья) в служебных целях, если они не являются вознаграждением за труд;
   • возмещение расходов, связанных с обучением, повышением квалификации и профессиональной подготовкой работников, если такие выплаты не включаются в их заработную плату;
   • платежи, полученные в виде страховых выплат (по договорам добровольного страхования), если они не являются доходом от трудовой деятельности.

Пояснение к каждому пункту

Государственные пособия и социальные выплаты

К таким выплатам относятся, например, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты по беременности и родам, пособие по уходу за ребёнком, выплаты по безработице и др. Они не являются вознаграждением за труд, поэтому не облагаются страховыми взносами.

Суточные и безотчётные суммы в командировках

Суточные – фиксированная сумма, предназначенная для компенсации расходов на питание, проживание и мелкие бытовые нужды. По законодательству они освобождены от страховых взносов, если их размер не превышает предельно установленный норматив (на 2026 г. – 1 500 руб./сутки в РФ, но может различаться в зависимости от региона).

Безотчётные суммы – выплаты, которые работодатель не требует подтверждать документально (например, компенсация за телефонные расходы). Если они предусмотрены пунктом 1 статьи 217 НК РФ, они также освобождаются от взносов.

Компенсация использования личного имущества

Если работник использует личный автомобиль или жильё для служебных целей, работодатель может возместить затраты. При условии, что такие выплаты оформлены как компенсация, а не как часть заработной платы, они не облагаются страховыми взносами.

Возмещение расходов на обучение

Оплата курсов, семинаров, профессиональных конференций, если они не включаются в заработную плату, считается возмещением расходов и не облагается страховыми взносами.

Практические примеры

• Пример 1. Компания «Альфа» отправила сотрудника в командировку в Санкт‑Петербург на 3 дня. Суточные составили 1 400 руб./сутки. Общая сумма 4 200 руб. Не облагается страховыми взносами.
• Пример 2. Работник получил от государства пособие по беременности и родам в размере 150 000 руб. Эта сумма не включается в базу расчёта страховых взносов.
• Пример 3. Работодатель возместил сотруднику расходы на аренду личного автомобиля (5 000 руб.) для служебных поездок. Поскольку это компенсация, а не часть заработной платы, она не облагается страховыми взносами.
• Пример 4. Сотруднику была выплачена безотчётная сумма в размере 3 000 руб. за командировочные расходы, не подтверждённые документально, в соответствии с пунктом 1 ст. 217 НК РФ. Сумма освобождена от страховых взносов;

Как правильно учитывать такие суммы в бухгалтерском учете

1. Определите, относится ли выплата к одной из категорий, перечисленных в ст. 422 (пособия, суточные, компенсации и т.д.).
2. Оформите документ (приказ, служебную записку, акт сверки) с указанием, что данная выплата не является вознаграждением за труд.
3. В бухгалтерском учете используйте отдельные счета:
   • Счет 70 «Расчёт с персоналом по оплате труда» – только для сумм, подлежащих страховым взносам;
   • Счет 71 «Расчёт с персоналом по прочим выплатам» – для суточных, компенсаций, пособий и т.п.;
   • Счет 69 «Расчёт по социальному страхованию» – не учитывайте суммы, освобождённые от взносов.
4. При расчёте страховых взносов в декларации (форма РД‑1) исключите из базы расчёта суммы, указанные в ст. 422.
5. Сохраняйте подтверждающие документы (приказы, командировочные удостоверения, справки о выплате пособий) в течение минимум 5 лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с суточных, если их размер превышает норматив?

Да. Если суточные превышают установленный норматив, превышающая часть считается доходом и подлежит обложению страховыми взносами.

Как доказать, что выплата является «безотчётной суммой», а не заработной платой?

Необходимо оформить приказ или служебную записку, в которой чётко указано, что выплата производится в виде компенсации расходов, не являясь вознаграждением за труд, и указать нормативный акт (пункт 1 ст. 217 НК РФ).

Включаются ли в список освобождённых от взносов выплаты по «материнскому капиталу»?

Да. Выплаты по программе «Материнский капитал», а также аналогичные государственные субсидии, не являются доходом от трудовой деятельности и освобождаются от страховых взносов.

Можно ли объединять несколько видов освобождённых выплат в одну строку в декларации?

Нет. По требованиям ФНС каждая категория должна быть отражена отдельно, чтобы обеспечить прозрачность расчёта.

Контактные данные для уточнения вопросов

Важно: При работе с вопросами, связанными со страховыми взносами, всегда проверяйте актуальность нормативных актов, так как их содержание может изменяться в течение года.