Статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации определяет перечень сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Данная норма важна как для работодателей, так и для самих работников, поскольку позволяет правильно рассчитывать обязательные отчисления в Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионный фонд (ПФР).
Содержание статьи 422
- Объекты, не облагаемые страховыми взносами – это суммы, получаемые физическим лицам в рамках определённых выплат, которые не считаются доходом, подлежащим обязательному страхованию.
- К таким выплатам относятся:
- социальные выплаты (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком и др.);
- компенсации за вред, причинённый здоровью, и выплаты по страховым случаям;
- пособия по уходу за больными родственниками;
- выплаты, предусмотренные коллективными договорами и локальными нормативными актами, если они не являются вознаграждением за труд;
- суммы, получаемые в виде суточных и полевого довольствия, если они не превышают установленных нормативов;
- другие выплаты, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ.
- Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 (например, организации, осуществляющие выплаты в рамках государственных программ), указанные суммы также освобождаются от страховых взносов.
Почему это важно?
Неправильный расчёт страховых взносов может привести к:
- переплате налогов и штрафам;
- недополучению социальных выплат работниками;
- нарушению требований Федерального закона «Об обязательном социальном страховании».
Практические рекомендации для работодателей
- Определите тип выплаты. Убедитесь, что выплата относится к перечню, указанному в ст. 422.
- Проверьте нормативные лимиты. Например, суточные и полевое довольствие не должны превышать предельно допустимых размеров, иначе они подлежат обложению.
- Сформируйте правильный расчёт. В бухгалтерском учёте такие выплаты отражаются в отдельной статье расходов без начисления страховых взносов.
- Сохраняйте подтверждающие документы. При проверке ФНС необходимо предоставить договоры, акты, справки о выплатах.
- Обратитесь за консультацией. При сомнениях используйте официальные каналы связи с налоговыми органами.
Контактная информация для уточнения вопросов
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений:
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -87‑65‑43
- Екатеринбург: +7 (343) -10‑12‑34
- Новосибирск: +7 (383) -55‑66‑77
Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём (приёмные часы)
График приёма в региональных отделениях:
- Понедельник‑Пятница: 09:00 – 18:00
- Суббота: 10:00 – 14:00 (по предварительной записи)
- Воскресенье: выходной
Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел по контролю за уплатой страховых взносов
- Отдел консультирования налогоплательщиков
- Отдел правового обеспечения
Руководство ФНС (по состоянию на 2026 год)
- Глава Федеральной налоговой службы – Алексей Владимирович Кузнецов
- Заместитель главы по налоговой политике – Ирина Сергеевна Петрова
- Начальник отдела страховых взносов – Дмитрий Алексеевич Соколов
Отзывы налогоплательщиков
Иванов П. (Москва) – «Благодаря разъяснению статьи 422 я смог правильно оформить суточные для своих сотрудников и сэкономил около 150 000 ₽ в год на страховых взносах. Консультация по горячей линии была быстрой и понятной.»
Смирнова А. (Новосибирск) – «Обратилась в региональное отделение ФНС за разъяснением по выплате пособий по уходу за больным родственником. Получила подробный ответ и список необходимых документов. Всё прошло без штрафов.»
Кузнецов Д. (Екатеринбург) – «Раньше я ошибочно включал в начисления страховых взносов компенсацию за вред здоровью. После консультации с отделом по страховым взносам исправил расчёты и избежал двойного налогообложения.»
Статья 422 Налогового кодекса РФ предоставляет важные возможности для освобождения от страховых взносов определённых выплат. Точное понимание перечня таких сумм, соблюдение нормативных лимитов и правильное документальное оформление позволяют работодателям экономить средства и избегать штрафных санкций. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через официальные каналы связи, указанные выше.