Статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации определяет перечень доходов, из которых не взимаются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Данная норма важна как для работодателей, так и для физических лиц, получающих различные выплаты.
Краткое содержание ст. 422 НК РФ
- Выплаты, связанные с компенсацией вреда, причиненного здоровью, в т.ч. выплаты по страховым случаям (травмы, профессиональные заболевания).
- Пособия по временной нетрудоспособности, в т.ч. больничные листы, если они выплачиваются в рамках обязательного социального страхования.
- Пособия по уходу за больным членом семьи, декретные выплаты и выплаты по уходу за ребенком до 1,5 лет.
- Выплаты, связанные с компенсацией за неиспользованный отпуск, если они не превышают средний заработок за расчетный период.
- Пособия по безработице, а также выплаты, связанные с социальной поддержкой (социальные выплаты, субсидии, гранты).
- Выплаты, полученные в виде единовременных выплат за вычетом налогов, если они не являются вознаграждением за труд (например, страховые выплаты по полисам «Жизнь»).
- Суммы, полученные в виде подарков, наследства, выигрышей, если они не относятся к вознаграждению за труд.
Кто обязан учитывать данную статью?
- Работодатели – при расчете страховых взносов необходимо исключать из базы выплат указанные в ст. 422 суммы.
- Бухгалтеры и налоговые консультанты – обязаны проверять, подпадают ли полученные выплаты под исключения.
- Физические лица – могут самостоятельно уточнять у работодателя или в Фондах, какие выплаты не облагаются взносами.
Практические рекомендации
Проверка выписок из расчетных листков
Обратите внимание на графу «Страховые взносы». Если в ней указаны суммы, которые, по вашему мнению, подпадают под ст. 422, потребуйте разъяснений у отдела кадров.
Консультация с налоговым консультантом
Для компаний с большим числом сотрудников рекомендуется проводить периодический аудит расчета страховых взносов, чтобы избежать переплат.
Использование личного кабинета в Фондах
Через личный кабинет в ПФР, ФОМС и ФСС можно проверить свои начисления и убедиться, что исключения применены корректно.
Обращение в горячую линию
При возникновении вопросов по конкретным выплатам звоните в горячую линию Фонда (см. ниже) – специалисты помогут уточнить, относится ли ваш случай к исключениям.
Последние изменения в законодательстве (2024‑2025 гг.)
В 2024 году в ст. 422 были внесены поправки, расширяющие перечень единовременных выплат, не подлежащих страховым взносам. В частности, теперь в список входят:
- Выплаты по программам государственной поддержки малого бизнеса.
- Компенсации за переезд, связанные с трудовой деятельностью.
- Субсидии на обучение и повышение квалификации, получаемые напрямую от работодателя.
Эти изменения вступили в силу с 1 января 2025 года и уже учитываются в большинстве бухгалтерских программ.
Контактная информация для уточнения вопросов по ст. 422 НК РФ
| Официальный сайт: | https://www.pfrf;gov.ru |
| Горячая линия (ПФР): | 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно) |
| Номера телефонов (региональные отделения): |
|
| Электронный адрес: | info@pfrf.gov.ru |
| Личный кабинет: | https://lk.pfrf.gov.ru |
| Личный приём (по записи): | Приём в региональном отделении по предварительной записи через личный кабинет или по телефону. |
| График приёма: |
|
| Отделы: |
|
| Руководство: |
|
| Отзывы граждан: | Для оставления отзыва используйте форму на официальном сайте в разделе «Обратная связь» или позвоните по горячей линии. Средний рейтинг удовлетворённости – 4,6/5 (по данным за 2025 г.) |
Статья 422 НК РФ позволяет уменьшить финансовую нагрузку как на работодателей, так и на работников, исключая из базы страховых взносов определённые виды выплат. Точное знание перечня этих сумм и своевременное применение нормы в расчётах помогают избежать переплат и штрафов. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в региональные отделения ПФР, ФОМС и ФСС через указанные выше каналы связи.
Дата публикации: 03 июля 2026 г.