Статья 421 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов в фонды обязательного социального страхования (ФСС, ПФР, ФОМС). В последние годы в неё внесены значительные изменения, которые напрямую влияют на организации, переходящие на автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН), а также на директо‑учредителей ООО с нулевой заработной платой.

Что гласит текущая редакция ст. 421 НК РФ?

Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ (в редакции, действующей с ):

1. Коммерческие организации обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы по всем выплатам и иным вознаграждениям, осуществляемым в пользу физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с организацией.
2. В случае, если организация не имеет начисленной заработной платы (нулевая зарплата), страховые взносы всё равно подлежат начислению в размере, установленном законодательством, если лицо является одновременно учредителем (участником) и руководителем организации.
3. Исключения из общего правила предусмотрены для отдельных категорий налогоплательщиков (например, индивидуальных предпринимателей без сотрудников, некоторых видов nonprofit‑организаций и т.д.).

Таким образом, даже если фактическая выплата директору равна нулю, законодательство обязывает организацию начислять страховые взносы на «минимальную базу», установленную для таких случаев.

Почему важно знать изменения ст. 421 НК РФ при переходе на АУСН?

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) вводится с 2026 года и предполагает:

• Отказ от ведения традиционного бухгалтерского учёта;
• Уплату единого налога, рассчитываемого по упрощённой формуле;
• Сокращение количества отчётных форм.

Однако АУСН не освобождает организацию от obowiązков по страховым взносам. Согласно п. 2 ст. 421 НК РФ, при переходе на АУСН организация всё равно должна:

1. Определять базу для начисления взносов (включая нулевую зарплату директора‑учредителя);
2. Уплачивать взносы в ПФР, ФСС и ФОМС в установленных размерах;
3. Сдавать соответствующую отчётность (расчёт по страховым взносам) в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Несоблюдение этих требований влечёт начисление пени и штрафов, а также может привести к блокировке расчётного счёта.

Особенности начисления взносов для директора‑учредителя при нулевой зарплате

С 2026 года вступает в силу положение, согласно которому:

• Если директор одновременно является учредителем (участником) ООО и не получает заработную плату, база для начисления страховых взносов определяется как минимальный размер оплаты труда (МРОТ) на дату начисления.
• Взносы рассчитываются от этой базы по стандартным тарифам:
• Пенсионный фонд РФ – 22 %;
• Фонд социального страхования – 2,9 %;
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
• Пример расчёта (МРОТ на  = 19 242 руб.):
• ПФР: 19 242 × 0,22 = 4 233,24 руб.;
• ФСС: 19 242 × 0,029 = 558,02 руб.;
• ФОМС: 19 242 × 0,051 = 981,34 руб.;
• За год – примерно 69 271 руб.

Эти суммы подлежат уплате независимо от фактического дохода организации и её выбора режима налогообложения (ОСНО, УСН, АУСН и т.п.).

Практические рекомендации для организаций, переходящих на АУСН

1. Проведите внутренний аудит – определите, кто из руководителей является одновременно учредителем и получает ли он заработную плату.
2. Настройте бухгалтерскую (или налоговую) программу так, чтобы при нулевой начисленной зарплате автоматически формировалась база для взносов в размере МРОТ.
3. Своевременно уплачивайте взносы – сроки уплачивания такие же, как и при обычной системе налогообложения (не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным).
4. Сдавайте отчётность – формы РСВ‑1, расчёт по страховым взносам, подаются в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
5. Консультируйтесь с налоговым специалистом – изменения в ст. 421 НК РФ могут быть дополнительно уточнены нормативными актами Минфина и ФНС.

Статья 421 НК РФ остаётся ключевым нормативным актом, регулирующим obowiązки по страховым взносам. С 2026 года её положения ужесточились для директоров‑учредителей, получающих нулевую зарплату: даже при отсутствии фактических выплат организация обязана начислять и уплачивать взносы от МРОТ. Это требование сохраняется и при переходе на автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН). Поэтому организациям необходимо заранее адаптировать учётные процессы, настроить автоматизированные расчёты и обеспечить своевременную уплату и отчётность, чтобы избежать штрафных санкций и сохранить финансовую стабильность.

Информация актуальна на  года.