Дата актуализации:  г.

О чём идёт речь в статье 419?

Статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) определяет плательщиков страховых взносов – юридических и физических лиц, которые обязаны уплачивать страховые взносы в фонды обязательного социального страхования (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования). Статья состоит из нескольких пунктов; в данном материале рассматривается пункт 1, подпункт 2.

Текст пункта 1, подпункта 2

Плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1. работодатели, в т.ч. индивидуальные предприниматели, нанимающие работников;
2. лица, уплачивающие страховые взносы за выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, если иное не предусмотрено настоящей статьёй;
3. иные категории, указанные в подпунктах (в)‑(г) настоящего пункта.

Именно подпункт 2 фиксирует особую группу плательщиков – лица, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию. К этой группе относятся, например, организации, выплачивающие стипендии, пособия, компенсацию за временную нетрудоспособность, выплаты по договору подряда и т.п.

Кому относится подпункт 2?

• Образовательные учреждения – выплачивают стипендии и гранты студентам.
• Благотворительные фонды и общественные организации – предоставляют пособия и компенсации получателям, подпадающим под обязательное социальное страхование.
• Организации, выплачивающие премии, бонусы, компенсацию за командировки – если получатели являются застрахованными лицами.
• Агентства по трудоустройству и кадровые агентства – выплачивают вознаграждения временно работающим лицам.
• Индивидуальные предприниматели, которые в рамках гражданско‑правовых договоров (ГПД, договор подряда) выплачивают вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию.

Если лицо одновременно относится к нескольким категориям, указанных в пункте 1, оно обязано вести отдельный расчёт и уплату страховых взносов по каждому основанию (см. комментарий к ст. 419, п. 1, подп. 2).

Как рассчитываются страховые взносы для этой категории?

1. Определяется база для исчисления – сумма выплат и иных вознаграждений, подлежащих обложению (см. ст. 421 НК РФ);
2. Применяются тарифы страховых взносов:
   • Пенсионный фонд – 22 % от базы (в 2026 г. ставка может быть изменена в зависимости от категории плательщика).
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
   • Фонд социального страхования – 2,9 % (для выплат по временной нетрудоспособности, беременности и родам, профессиональным заболеваниям).
3. Если плательщик имеет право на льготный тариф (например, ИП‑пенсионеры, организации, получившие статус «социально значимых»), применяется пониженный процент, установленный Правительством РФ.
4. Расчёт производится в ежемесячном порядке и уплачивается в бюджет до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным.

Практические рекомендации

• Вести отдельный учёт выплат по каждому виду вознаграждения, чтобы правильно определить базу.
• Проверять, подпадает ли конкретная выплата под исключения, указанные в ст. 422 (суммы, не подлежащие обложению).
• При наличии нескольких оснований (например, одновременно выплата зарплаты и стипендий) вести раздельный расчёт страховых взносов.
• Использовать электронный личный кабинет налогоплательщика (Госуслуги, Личный кабинет ФНС) для подачи деклараций и уплаты взносов.
• При возникновении спорных вопросов обращаться в Федеральную налоговую службу (ФНС) или в соответствующий фонд.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кому именно относится подпункт 2, если выплата производится в виде стипендии?

Стипендия, выплачиваемая студенту, считается вознаграждением физическому лицу, подлежащему обязательному социальному страхованию, поэтому получатель и организация‑выплатчик относятся к категории подпункта 2.

Нужно ли платить страховые взносы, если выплата производится в виде единовременного бонуса?

Да. Любая выплата, зафиксированная в трудовом или гражданско‑правовом договоре, подлежит обложению, если получатель является застрахованным лицом.

Можно ли объединить расчёт взносов за зарплату и за стипендии в одну декларацию?

Нет. По пункту 1 подпункта 2 ст. 419 каждый вид основания требует отдельного расчёта и уплаты.

Какие документы необходимо хранить?

Трудовые договоры, договоры подряда, расчётные листы, справки о выплатах, расчётные ведомости по страховым взносам – всё это должно храниться минимум 5 лет.

Контактная информация для обращений

Пункт 1 подпункт 2 статьи 419 НК РФ охватывает широкий спектр организаций и физических лиц, которые обязаны уплачивать страховые взносы за выплаты, не являющиеся заработной платой, но направленные в пользу застрахованных работников. Правильное определение базы, применение актуальных тарифов и своевременная уплата – ключевые элементы соблюдения налогового законодательства.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы связи, а также пользоваться электронным личным кабинетом для автоматизации расчётов и подачи деклараций.

© 2026. Информационный ресурс «Налоговый справочник». Все права защищены.