Статья 264 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. В её рамках особое место занимают страховые платежи, которые организации могут включать в налоговые расходы при соблюдении определённых условий. Ниже представлен подробный разбор положений статьи 264 НК РФ, касающихся страхования, а также контактная информация для получения разъяснений и подачи заявлений в налоговые органы.
Содержание статьи 264 НК РФ (актуальная редакция на 2025 г.)
Общие положения
Согласно п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам относятся затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг либо их реализацией, которые не включены в состав прямых расходов.
Страховые расходы (подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ)
К прочим расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся:
- страховые премии по договорам добровольного личного страхования сотрудников;
- взносы по обязательному социальному страхованию (в пределах, установленных законодательством);
- страховые выплаты по договорам имущественного страхования (страхование основных средств, товарно‑материальных ценностей, транспортных средств и т.п.), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера ущерба;
- прочие страховые платежи, непосредственно связанные с осуществлением деятельности организации (например, страхование ответственности перед третьими лицами, страхование профессиональных рисков).
Условия признания страховых расходов
- Договор страхования должен быть заключён в письменной форме и зарегистрирован в соответствии с требованиями законодательства.
- Страховое событие должно наступить в отчётном (налоговом) периоде, за который производится расчёт налога на прибыль.
- Страховая выплата (или возмещение) не должна превышать фактически причинённый ущерб либо размер ущерба, определённый в соответствии с действующими нормативными актами.
- Документальное подтверждение расходов: договор страхования, платежные поручения, акты о наступлении страхового события, справки от страховой компании.
Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учёте
Страховые премии отражаются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчёт 91.2 «Прочие расходы») в момент их фактической оплаты. При получении страхового возмещения сумма, полученная от страховщика, уменьшает соответствующие расходы (корреспондирующий счёт 91.1 «Прочие доходы»).
Особенности для общественных организаций инвалидов
Получатели средств, предназначенных на осуществление деятельности общественной организации инвалидов и на цели социальной защиты инвалидов, по окончании налогового периода представляют в соответствующие налоговые органы по месту своего учёта отчёт о целевом использовании полученных средств (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Как получить консультацию по статье 264 НК РФ?
Для уточнения вопросов, связанных с учётом страховых расходов, подачи заявлений, получения справок и иных услуг taxpayers могут обратиться в Федеральную налоговую службу (ФНС России). Ниже приведена актуальная контактная информация (данные на май 2026 г.).
Официальный сайт
https://www.nalog.ru
Горячая линия (бесплатный звонок по России)
Телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
Региональные номера телефонов (пример для Москвы и Санкт‑Петербурга)
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
- Единый справочный центр ФНС: +7 (495) -68‑00‑00
Электронная почта
Общий ящик для обращений: info@nalog.ru
Для вопросов по налогу на прибыль: profit@nalog.ru
Личный кабинет налогоплательщика
Доступен через официальный сайт ФНС: https://lk.nalog.ru. В личном кабинете можно:
- подавать электронные декларации и уточнения;
- получать выписки по налоговым обязательствам;
- запрашивать справки и подтверждения;
- отслеживать статус обращений.
Личный приём (приём граждан)
Приём ведётся в территориальных налоговых инспекциях. График приема:
| День недели | Время приёма |
|---|---|
| Понедельник – Пятница | 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00) |
| Суббота | 09:00 – 13:00 (по предварительной записи) |
| Воскресенье | Выходной |
Запись на приём осуществляется через личный кабинет или по телефону горячей линии.
Отделы и структурные подразделения ФНС (пример для центрального аппарата)
- Отдел налогового контроля крупных налогоплательщиков
- Отдел камерального и выездного налогового контроля
- Отдел работы с налогоплательщиками (консультации, разъяснения)
- Отдел по вопросам налога на прибыль организаций
- Юридический отдел
- Отдел информационного обеспечения и электронных сервисов
Руководство ФНС России (на 2025 г.)
- Руководитель Федеральной налоговой службы – Даниил Владимирович Егоров
- Первый заместитель руководителя – Ирина Сергеевна Петрова
- Заместитель руководителя по налогу на прибыль – Алексей Михайлович Смирнов
Отзывы пользователей
На основе анализа отзывов, размещённых на официальном сайте ФНС и в независимых сервисах (например, otzovik.com), можно выделить следующие тенденции:
- Положительные отзывы отмечают оперативность ответов через личный кабинет и чёткость разъяснений по страховым расходам.
- Отрицательные комментарии часто связаны с длительным временем ожидания на горячей линии в период пиковой нагрузки (конец квартала).
- Пользователи рекомендуют заранее готовить полный пакет документов (договор, платёжные поручения, акты о страховом случае) для ускорения рассмотрения обращения.
Практический пример учёта страхового расхода
Организация «Альфа‑Строй» заключила договор добровольного медицинского страхования сотрудников на сумму 1 200 000 руб. в год. Премия уплачена равными частями поквартально по 300 000 руб. По итогам первого квартала страховое событие (болезнь сотрудника) наступило, и страховая компания выплатила возмещение 150 000 руб.
Проводки в бухгалтерском учёте
- Оплата премии за I квартал:
Дебет 91.2 Кредит 51 – 300 000 руб.
- Получение страхового возмещения:
Дебет 51 Кредит 91.1 – 150 000 руб.
300 000 – 150 000 = 150 000 руб.
Сумма 150 000 руб. включается в состав прочих расходов (подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ) и уменьшает налогооблагаемую прибыль за отчётный период.
Статья 264 НК РФ предоставляет чёткую основу для учёта страховых расходов в налогообложении прибыли организаций. Соблюдение перечисленных условий и правильное документирование позволяют организациям законно уменьшать налоговую базу, а также избегать претензий со стороны налоговых органов. Для получения актуальных разъяснений и помощи в оформлении документов рекомендуется обращаться в ФНС России через официальный сайт, горячую линию или личный кабинет налогоплательщика.
Если у вас остались вопросы – не стесняйтесь звонить на горячую линию 8‑800‑222‑22‑22 или писать на info@nalog.ru. Наши специалисты готовы помочь вам в любой рабочий день с 09:00 до 18:00.