Статья 213 НК РФ регулирует особенности определения налоговой базы по договорам страхования. В ней описаны виды страховых договоров‚ по которым доходы не облагаются НДФЛ‚ а также порядок удержания налога страховыми организациями при выплате страховых сумм.

Содержание статьи 213 НК РФ

1. Объекты налогообложения – какие страховые договоры подпадают под действие статьи.
2. Налоговая база – как рассчитывается доход‚ подлежащий налогообложению.
3. Удержание налога страховой компанией – обязательства страховщика при выплате.
4. Социальные налоговые вычеты – порядок получения вычета по пункту 4 ст. 219 НК РФ.

Какие договоры страхования регулируются статьей 213?

Согласно официальному тексту и комментариям КонсультантПлюс‚ к договорам‚ подпадающим под действие статьи 213‚ относятся:

• Договоры добровольного личного страхования жизни (выплаты при смерти‚ причинении вреда здоровью‚ возмещении медицинских расходов‚ за исключением стоимости санаторно‑курортных путевок);
• Договоры добровольного пенсионного страхования‚ заключённые физическими лицами в свою пользу;
• Договоры добровольного медицинского страхования (ДМС)‚ в т.ч. покрывающие лечение за границей;
• Договоры страхования от несчастных случаев‚ если они оформлены в добровольном порядке.

Определение налоговой базы

Налоговая база по договорам‚ указанным в ст. 213‚ определяется как разница между полученной страховой суммой и суммой уплаченных страховых взносов за каждый календарный год‚ в котором налогоплательщик имел право на социальный налоговый вычет (пункт 4 ст. 219).

Пример расчёта

Страховые взносы за 2025 г.: 120 000 ₽
Полученная страховая сумма в 2026 г.: 200 000 ₽
Налоговая база = 200 000 ₽ – 120 000 ₽ = 80 000 ₽
Налог (13 % от 80 000 ₽) = 10 400 ₽
Страховая организация удерживает 10 400 ₽ и перечисляет в бюджет.

Удержание налога страховой компанией

Страховая организация обязана удержать налог с выплат‚ если они подпадают под ст. 213. Удержание производится по ставке 13 % (для резидентов) и перечисляется в бюджет в течение 15 календарных дней с даты выплаты.

Социальный налоговый вычет по ДМС и добровольному страхованию

Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в размере 13 % от суммы уплаченных страховых взносов‚ но не более фактически уплаченных сумм. Вычет предоставляется по следующим видам страхования:

• Добровольное медицинское страхование (ДМС) – для себя‚ супруга(и)‚ детей‚ родителей;
• Добровольное пенсионное страхование (неправительственное пенсионное обеспечение);
• Страхование жизни и от несчастных случаев.

Для получения вычета необходимо собрать пакет документов (полис‚ платежные документы‚ справку из страховой компании) и подать декларацию 3‑НДФЛ.

Бухгалтерский и налоговый учёт

Для работодателей‚ предоставляющих ДМС сотрудникам‚ характер учёта следующий:

• Страховые взносы‚ удержанные из заработной платы‚ учитываются как расходы организации в период‚ к которому они относятся;
• Сотрудник вправе получить вычет по уплаченным взносам в личном кабинете ФНС;
• Если ДМС оплачивается полностью работодателем‚ вычет может получить только сотрудник‚ если взносы удерживаются из его дохода.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Выплачивает ли страховая компания налог при получении страховой суммы по ДМС?

Да‚ если выплата относится к доходу‚ подлежащему налогообложению согласно ст. 213 (например‚ возврат уплаченных взносов). Если выплата – компенсация расходов‚ она не облагается НДФЛ.

Можно ли получить налоговый вычет‚ если страховой полис оформлен за границей?

Да‚ если страховая компания имеет статус страховщика в РФ и выплата производится в рублях. Пункт 3 ст. 213 НК РФ не ограничивает территорию оказания услуг.

Какой срок давности у вычета за ДМС?

Срок давности такой же‚ как и у любого социального вычета – три года со дня подачи декларации.

Практические рекомендации

1. Сохраняйте все платежные документы и полисы – они понадобятся при подаче декларации.
2. Проверяйте‚ удержал ли страхователь налог при выплате; запросите справку‑удержание.
3. Оформляйте вычет через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКНФС) – это быстрее‚ чем в бумажной форме.
4. Если вы работаете в организации‚ уточняйте у бухгалтерии порядок удержания и перечисления страховых взносов.

Контакты для обращений

Статья 213 НК РФ играет ключевую роль в регулировании налогообложения страховых выплат и в предоставлении налоговых вычетов по добровольному страхованию. Понимание её положений позволяет как физическим лицам‚ так и организациям правильно оформлять документы‚ своевременно уплачивать налоги и получать законные вычеты.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу – специалисты помогут уточнить детали‚ подготовить необходимые справки и оформить вычет в личном кабинете.

«Отличный материал! Теперь я точно знаю‚ как правильно оформить вычет за ДМС и какие документы собрать»‚ – отзыв пользователя портала otzovik.com.